財政部科研所所長賈康認為,對外開放、吸引外資是我國的一項長期基本國策,也是面對經(jīng)濟全球化,各國為增強本國的經(jīng)濟實力而紛紛采取的策略。面對日益激烈的國際稅收競爭,我國不會也不可能取消對外資的稅收優(yōu)惠政策,以求繼續(xù)保持中國對外資的吸引力。但新的企業(yè)所得稅法將促進對內(nèi)、外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的合理化和提高我國外資利用中的技術(shù)水平和綜合水平。那種認為“兩法合一”、“兩稅合并”改革將取消對外資的稅收優(yōu)惠政策的看法是沒有根據(jù)的。
兩稅合一后,內(nèi)資企業(yè)適用的法定稅率將明顯下調(diào),故目前執(zhí)行低名義稅率的上市公司不會感受到明顯的好處,而執(zhí)行高稅率的公司則會受益
以規(guī)范的“特惠制”取代“普惠制”
賈康介紹,我國的稅收優(yōu)惠政策,特別是所得稅優(yōu)惠政策,在調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進經(jīng)濟增長、保持經(jīng)濟社會穩(wěn)定方面發(fā)揮了積極作用,但其中也存在一些問題。比如過去在兩套稅制、兩套優(yōu)惠規(guī)定的框架下,一方面內(nèi)、外資企業(yè)間明顯不公平,另一方面各自的稅收優(yōu)惠都過多過濫,普惠性傾向突出而實際規(guī)則紊亂;政策目標不明確,區(qū)域性的優(yōu)惠和照顧困難企業(yè)過多,沖淡了產(chǎn)業(yè)性目標;等等。
優(yōu)惠政策的激勵作用就在于以政策的差別來“人為”地改善受惠者的條件,增強它的競爭能力,從而起到鼓勵、扶持、引導(dǎo)的作用。此番“兩稅合并”改革對優(yōu)惠政策的調(diào)整,其基本出發(fā)點就是以較規(guī)范的“特惠制”取代不規(guī)范的“普惠制”,即稅收優(yōu)惠政策不再泛泛地和主要按身份、按地區(qū)區(qū)別給予各類企業(yè),而是集中在國家戰(zhàn)略發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)經(jīng)濟政策明確傾斜支持的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)或企業(yè)投資活動上,一視同仁地施行,既包括外資企業(yè),也包括內(nèi)資企業(yè),并且優(yōu)惠的力度還要進一步加大,其透明度和規(guī)范性將明顯提高。
新所得稅制對外資仍有吸引力
賈康說,對于“兩稅合并”,有幾點可以明確:
一是今后內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅稅率如統(tǒng)一為25%的話,這個稅率低于經(jīng)合組織國家目前的平均稅率,也低于中國周邊大多數(shù)國家和地區(qū)的平均稅率,因而對外資仍有吸引力;
二是對現(xiàn)有的外資企業(yè)給予過渡期的照顧,在過渡期內(nèi)外資仍享受中國政府承諾的優(yōu)惠政策,這樣就最大限度地考慮了外資的利益而減少了對其的影響;
三是外資若進入我國鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或投資領(lǐng)域(如清潔生產(chǎn)、節(jié)能降耗、減排治污項目),將能享受到頗具力度的政策優(yōu)惠,雖然這種優(yōu)惠在形式上對內(nèi)、外資是一視同仁的,但實際上許多外資基于自身的科技水準和對工藝訣竅的掌握,可能于相當長時期內(nèi)在獲取政策優(yōu)惠上面,會更具有競爭優(yōu)勢。(許志峰)
中國“兩稅合并”:政策調(diào)整決不意味著政策逆轉(zhuǎn)
吸收外資是我國對外開放基本國策的重要內(nèi)容,必須毫不動搖地堅持下去。新形勢下,要實現(xiàn)利用外資由“量”向“質(zhì)”的轉(zhuǎn)變,并改變內(nèi)外資企業(yè)差別性政策待遇的狀況
醞釀已久的企業(yè)所得稅法即將提交十屆全國人大五次會議審議。由于這部法律將統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率,一直被視為我國利用外資政策的重大調(diào)整。事實上,不僅是“兩稅合并”,去年以來,一系列利用外資新政策陸續(xù)亮相,遠的如去年8月六部委發(fā)布的《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》,近的如2007年開始首次將外資企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍。這些政策調(diào)整都引起了人們的關(guān)注。
宏觀經(jīng)濟政策講求相機抉擇。環(huán)境發(fā)生了變化,政策也應(yīng)及時調(diào)整。理解這些外資新政策,首先要認識我國經(jīng)濟環(huán)境近些年來的巨變。
對外開放是我們的基本國策。回想當初在計劃經(jīng)濟體制下,國有企業(yè)受到國家政策的種種保護,外資進入中國的市場環(huán)境并不是很好。為吸引外商直接投資,對外資企業(yè)實行了包括稅收優(yōu)惠在內(nèi)的許多政策優(yōu)惠。多年來的實踐證明,積極合理地吸收利用外資,對我國經(jīng)濟發(fā)展功不可沒。這不僅體現(xiàn)在彌補了建設(shè)資金的不足,也體現(xiàn)在引進了大量先進技術(shù)、經(jīng)營方式和管理經(jīng)驗,引入了國際競爭機制、國際規(guī)則和國際標準等諸多方面。
隨著改革的深入推進,我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐漸完善,市場環(huán)境逐漸好轉(zhuǎn),稅收優(yōu)惠對外資的吸引力就不像當初那么敏感和強烈了。特別是中國加入WTO已五年多了,對外資在各個領(lǐng)域的市場準入已全面放寬,有些準入條件和內(nèi)資企業(yè)一樣。在這種情況下,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅制度,對外資在中國的發(fā)展不會產(chǎn)生大的影響。
利用外資的基本立足點是“為我所用”,即要服務(wù)和服從于國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局。當前,我國正努力實現(xiàn)國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展,利用外資政策的調(diào)整無疑也要順應(yīng)這一要求。一方面,利用外資要實現(xiàn)由“量”向“質(zhì)”的轉(zhuǎn)變。過去一些地方推行行政引資、追求外資規(guī)模、注重以外資投入拉動經(jīng)濟增長,今后要更加注重外資的技術(shù)含量,外資在資源消耗、環(huán)境保護、新增就業(yè)方面的影響,利用外資與提高自主創(chuàng)新能力的關(guān)系等等。另一方面,要改變內(nèi)外資企業(yè)差別性政策待遇的狀況,代之以內(nèi)外資企業(yè)政策一致、公平競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境,進一步優(yōu)化投資軟環(huán)境。
當然,政策調(diào)整決不意味著政策逆轉(zhuǎn)。吸收外資是我國對外開放基本國策的重要內(nèi)容,必須毫不動搖地堅持。WTO規(guī)則要求對外國投資者不歧視,但并不禁止給予外國投資者優(yōu)惠待遇。是否給予外資優(yōu)惠政策,由一個國家或地區(qū)根據(jù)自身情況來決定。就我國而言,對于能夠促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、有利于環(huán)境保護與節(jié)能、有利于區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的外資,今后依然可以享受優(yōu)惠政策。
這一點,在新的企業(yè)所得稅法中已經(jīng)得到充分體現(xiàn)。 (午言)
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