國家稅務總局日前在其網站上公布了２００６年個人所得稅收入情況及分析，這是稅務總局第一次將如此詳盡的個稅收入數據對外公布。數據顯示中低收入者仍是個稅納稅主體，專家認為如何監控高收入者的收入、利用個稅調節收入分配仍是今后需要關注的問題。
加強對高收入者的征管
２００６年，地方稅務局系統共征收個人所得稅１９８４．２３億元，同比增長１４．７％，增收２５５．０１億元。稅務總局局長謝旭人將收入增長歸因于居民收入的快速增長和稅收征管的不斷加強。
“對高收入者加強征管，在保證稅收收入的同時，能有效地發揮個稅調節收入分配的作用。”中國社科院財政與稅收研究室張德勇博士說。
２００６年前３季度，全國按５％－２５％稅率繳納的工資、薪金所得的個人所得稅同比增長８．４％，而按３０％－４５％稅率繳納的個人所得稅同比增長３３．９％。稅務總局有關負責人認為，這表明加強對高收入者的征管工作成效明顯，高收入者對個稅的貢獻增加。
“去年稅總對年所得１２萬元以上自行納稅申報口徑的明確，是一個重要的事件，這項政策可以提高高收入者主動納稅的法律意識，是推動個人所得稅稅制進一步改革的重要前提。”首都經濟貿易大學財政系教授劉穎說。
根據國家稅務總局對全國１４個城市的不完全統計，自２００６年底發布《個人所得稅自行納稅申報試行辦法》，已有近三千人進行了自行申報，但各地的申報數量不容樂觀，且存在著較大差距。數據顯示，截至１月９日，１４個城市中，北京有１２５３人申報，重慶、湖北、湖南等城市申報人數為４００左右，個別城市的申報數量為零。
調節收入分配功能需強化
工薪所得費用扣除標準提高后，政府原計劃減收２８０－３００億元。但據稅務總局不完全統計，工薪所得費用扣除標準提高后，雖然個人所得稅納稅人減少了２０００余萬人。但２００６年對全國工資、薪金所得征收的個人所得稅繼續保持增長，只是增幅與去年同期相比下降了１１．８個百分點。
“工薪所得費用扣除標準提高后，一部分人從納稅群體中退出，這些人以前的個稅稅率是很低的，對應的稅額較少，因此對個稅收入的影響有限。”劉穎說。
２００６年，地方稅務系統征收工資、薪金所得項目收入１２６３．９８億元，增長１０．２％。而全國按５％－２５％稅率繳納個稅的同比增長８．４％，按３０％－４５％稅率繳納個稅的同比增長３３．９％。“可以看出大量的稅收負擔還是落在中低收入者身上，中低收入者仍是個稅納稅的主體。如何監控高收入者的收入、利用個稅調節收入分配是今后改革應該關注的問題。”劉穎說。
稅務總局局長謝旭人１月初在全國稅務工作會議上說，２００７年要充分發揮稅收調節經濟和調節分配的作用，為構建社會主義和諧社會作貢獻。
張德勇也表示，調節收入分配，不能單單靠一兩個稅種來完成，應是各種政策的綜合體。
完善綜合與分類相結合的個稅制
“我國現行的分項所得稅制，對每一項收入有不同的計稅方法，每一項又有不同的扣除，如工資薪金、勞務報酬、租賃的收入等。這使得多渠道取得收入的人，有可能增加多項扣除項目，攤薄收入。而普通平民百姓的收入渠道確實比較單一。”劉穎說，“分項所得稅制不能體現一個人整體的負擔能力，而綜合與分類相結合的個人所得稅制可以綜合考慮納稅人的收入狀況，體現公平原則。”
謝旭人在全國稅務工作會上提出，２００７年要研究實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度，加強收入分配調節。
張德勇說，個稅稅制改革的基礎工作，還在于對納稅人收入的監控，尤其是對現金交易、灰色收入的監控。如果沒有很好的監控，無論是自行申報，還是發揮個稅調節收入分配的功能，都是不現實的。
“如果稅務機關可以觀察到納稅人的實際收入，那么不但征管水平可以增強，一直以來強調的以個人申報為主體也可以實現，個稅改革的腳步也將適當加快。”劉穎也表示。（記者 黃楊）
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