碳稅的其他制度規(guī)定
1.碳稅的收入歸屬
碳稅的收入歸屬上有三種選擇，即地方稅、中央稅、中央與地方共享稅。一般而言，根據(jù)中央稅與地方稅的劃分標準，地方稅應該是具有非流動性且分布較均勻、不具有再分配和宏觀調(diào)控性質(zhì)、稅負難以轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的稅種。而碳稅對整個宏觀經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，還涉及一個國際協(xié)調(diào)的問題。從這個角度看，碳稅不宜作為地方稅，作為中央稅更為合適。但考慮到我國目前地方稅稅收收入過低，為了調(diào)動地方政府的積極性，建議將碳稅作為中央與地方共享稅，中央與地方分成比例為7：3。由中央財政集中碳稅收入用于支持節(jié)能、新能源和可再生能源利用、新能源技術(shù)開發(fā)以及其他節(jié)能事業(yè)的發(fā)展。還需要建立規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度，重點考慮低收入或經(jīng)濟發(fā)展水平低的地區(qū)，平衡地區(qū)間減排成本和收益的分配格局。
2.碳稅的收入使用
從強化我國財政管理的角度出發(fā)，碳稅的收入也有必要納入預算管理，與其他稅收收入統(tǒng)一進行使用和管理。鑒于我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展水平尚低，節(jié)能減排方面所需的資金不足，因此，財政有必要合理地利用碳稅收入，加大在節(jié)能環(huán)保方面的支出。具體來看，碳稅收入應該采用以下使用內(nèi)容和方式：一是用于重點行業(yè)的退稅優(yōu)惠和對低收入群體的補助等方面；二是可以建立國家專項基金，專門用于應對氣候變化、提高能源效率、研究節(jié)能新技術(shù)、新能源技術(shù)開發(fā)、新能源和可再生能源利用、實施植樹造林等增匯工程項目以及加強有關(guān)的科學研究與管理，促進國際交流與合作等方面；三是在具體使用方式上，應該更多地采用財政貼息等間接優(yōu)惠方式，而較少采用直接補貼的方式，更好地發(fā)揮碳稅的作用。
我國碳稅的實施框架設(shè)計
1.碳稅的功能定位
從整個經(jīng)濟政策手段來看，除了碳稅政策外，碳排放權(quán)交易也是可以實現(xiàn)二氧化碳減排的一個重要經(jīng)濟政策。碳稅與碳排放權(quán)交易，兩者各有優(yōu)缺點。碳稅較碳排放權(quán)交易相比的優(yōu)點為：(1)碳排放權(quán)交易需要確定國內(nèi)碳排放總量，并進行碳排放權(quán)的分配，涉及多方利益，在未能達成一致協(xié)議前的實施難度較大，而碳稅的開征則更加靈活；(2)碳稅符合污染者付費原則，而碳排放權(quán)交易則允許擁有較多排放權(quán)配額的企業(yè)在排放量下降時可出售其排放權(quán)，碳稅相對碳排放權(quán)交易來說更加公平；(3)碳稅適用于所有排放二氧化碳的對象，而碳排放權(quán)交易則因交易成本高和范圍較小，一般限于發(fā)電業(yè)等能源使用大戶；(4)政府可以通過碳稅獲得收入，并用于節(jié)能減排。
但碳稅的缺點是：(1)由于需求價格彈性的影響，碳稅的減排效果確定性較差，而碳排放權(quán)交易在減排目標上更加明確；(2)碳稅的實施阻力大，而企業(yè)一般較偏好碳排放權(quán)交易。
綜合來看，碳稅和碳排放權(quán)交易之間并不是簡單的相互替代關(guān)系，而是相互補充的關(guān)系，兩者與其他二氧化碳減排經(jīng)濟政策一起，共同發(fā)揮促進二氧化碳減排的調(diào)節(jié)作用。
2.碳稅的實施路線圖
我國碳稅的開征，涉及國際協(xié)約中發(fā)展中國家在應對全球氣候變化上承擔義務的確定問題，我國政府在應對全球氣候變化上的態(tài)度，與現(xiàn)有對化石能源征稅的稅種之間的協(xié)調(diào)，礦產(chǎn)資源、能源等生產(chǎn)要素價格形成機制的完善程度，以及制定相關(guān)法律等多方面因素的影響。同時，為了減少碳稅實施的阻力和負面效應，碳稅還需要遵循漸進的改革思路，采取稅率制定逐漸小幅度提升等措施。由于存在著較多的影響因素，有必要基于我國的實際國情合理設(shè)計碳稅的實施路線和步驟。
(1)開征碳稅的相關(guān)條件
根據(jù)第五部分的分析可知，開征碳稅在實現(xiàn)一定的二氧化碳減排效果的同時，也將會對宏觀經(jīng)濟和微觀主體等方面造成影響。因此，開征碳稅會受到國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境和納稅人等方面的障礙。從我國現(xiàn)階段各方面的外部環(huán)境出發(fā)，碳稅的開征需要滿足以下幾個方面的條件：
良好的國內(nèi)宏觀經(jīng)濟環(huán)境。由于開征環(huán)境稅不可避免地會對GDP增長水平、產(chǎn)業(yè)競爭力、企業(yè)進出口、居民的可支配收入和物價等方面產(chǎn)生影響。因此，在中國宏觀經(jīng)濟的過熱或下滑的情況開征碳稅可能都不合適，在經(jīng)濟過熱時開征碳稅推動物價的上漲，在經(jīng)濟下滑時開征碳稅會導致經(jīng)濟難以復蘇。這些都構(gòu)成開征碳稅的相關(guān)障礙，有必要選擇合適時機出臺。目前，中國的宏觀經(jīng)濟也受到國際金融危機的沖擊，經(jīng)濟增長呈現(xiàn)出下滑的趨勢，這將導致碳稅開征時間的延遲。
良好的國際經(jīng)濟環(huán)境。中國經(jīng)濟屬于外向型的經(jīng)濟，出口是影響國內(nèi)經(jīng)濟增長的三駕馬車之一。如果國際經(jīng)濟環(huán)境不佳，造成對中國出口的影響，基于上述同樣的道理，也會影響到碳稅的開征。因此，也同樣有必要選擇良好的國際經(jīng)濟環(huán)境作為碳稅的開征時機。目前國際金融危機已經(jīng)對中國主要的貿(mào)易國家的進口產(chǎn)生沖擊，在這種國際經(jīng)濟環(huán)境下，也會構(gòu)成開征碳稅的相關(guān)障礙。
適度的稅負水平。開征碳稅必然會加大企業(yè)和個人納稅人的負擔，盡管目前中國全民環(huán)境保護意識普遍提高，使得碳稅的開征相對容易為社會所接受，但是過高的稅負水平必然會導致受影響較重的納稅人的抵制，產(chǎn)生較大的社會阻力。因此，碳稅的開征初期有必要設(shè)計較低的稅負水平，并設(shè)計對受影響較大的納稅人的相關(guān)稅收返還和補貼等優(yōu)惠政策，以減弱碳稅推行的阻力。
(2)碳稅開征時間的選擇
根據(jù)碳稅的開征條件，并結(jié)合我國應對氣候變化的政策方向以及與化石能源相關(guān)的稅制改革進程，所設(shè)計的我國碳稅實施路線圖可以看到：
第一，在2009年進行燃油稅費改革。2008年12月，我國實施了準備多年的燃油稅費改革(在2009年1月1日正式實施)，此次改革與原有改革方案不同之處在于，并沒有開征獨立的燃油稅稅種，而是通過提高燃油的消費稅稅額進行替代。由于燃油稅費改革并沒有開征獨立的燃油稅稅種，其主要目的是進行費改稅，納稅人的負擔只是將原有養(yǎng)路費等收費的負擔轉(zhuǎn)化為成品油消費稅稅額的提高，這實際上為從加強節(jié)能減排的角度開征碳稅提供了稅負空間。
第二，在2009年或之后擇機進行資源稅改革。針對現(xiàn)行資源稅所存在的問題，資源稅提出了由從量計征改為從量與從價計征、提高稅率等改革內(nèi)容。由于受經(jīng)濟形勢的影響，尤其是國際金融危機造成國內(nèi)經(jīng)濟增長的下滑，影響到資源稅的改革，預計經(jīng)濟形勢好轉(zhuǎn)情況下(預計為2009-2010年)資源稅改革會出臺。但是，資源稅改革應視為開征碳稅前的一種準備，一是在一定程度上理順我國資源和能源的價格形成機制，二是在提高有關(guān)化石燃料的稅率水平時，應該考慮為后續(xù)的碳稅改革留下一定的稅負空間，從而為在資源稅改革基礎(chǔ)上開征碳稅提供一定的條件。
第三，在資源稅改革后的1-3年期間擇機開征碳稅。考慮到近期要出臺資源稅的可能性較大，一個階段性出臺的稅種不能過于密集，需要有一段時間來消化化石燃料價格上漲的影響。在資源稅改革后有必要設(shè)置一定的過渡期，再開征碳稅，我們初步考慮將碳稅的實施時間確定為資源稅改革后的1-3年期間內(nèi)，預計為2012-2013年。
同時，根據(jù)國際氣候變化談判的發(fā)展趨勢，《京都議定書》規(guī)定附件1國家的履約時間為2012年，再根據(jù)“巴厘島路線圖”達成的協(xié)議，在2012年后在要求發(fā)達國家承擔可測量、可報告、可核實的減排義務的同時，也要求發(fā)展中國家采取可測量、可報告、可核實的適當減排溫室氣體行動。這樣，2012年后全球為應對氣候變化必然會形成新的格局，也必然會對我國控制溫室氣體排放施加更大的壓力。在資源稅改革后的1-3年期間內(nèi)開征碳稅，也能夠符合我國根據(jù)國際氣候變化談判需要而適時出臺有關(guān)二氧化碳減排政策的策略。
此外，根據(jù)開征碳稅的模擬效果分析，如果實現(xiàn)低稅率水平的碳稅政策，對于經(jīng)濟的沖擊影響較小，納稅人的負擔也不會過重。因而，我們提出首先開征低稅率水平的碳稅，如10元/噸二氧化碳的稅率水平。在開征低稅率水平的碳稅后，可以根據(jù)我國社會經(jīng)濟的發(fā)展情況，適度逐步提高稅率水平，進一步增強其對減少二氧化碳排放的激勵作用。
第四，開征環(huán)境稅及完善環(huán)境稅收體系。在開征碳稅的同時，國內(nèi)還存在著開征二氧化硫、廢水等環(huán)境稅的需要，預期在2014年及之后的期間內(nèi)開征環(huán)境稅，并根據(jù)碳稅實施的具體情況和其他環(huán)境稅稅種的改革情況，完善和優(yōu)化整個環(huán)境稅收體系。
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