困惑
綜合申報挑戰現有分類所得稅制
由于面對的納稅人群體過于龐大，個人所得稅被稱為“天下第一難稅種”。今年年初個稅自行申報工作開展伊始，各地便出現了頗多戲劇性場面：
武漢市下屬一地稅局自開通夜間申報服務之后，許多來申報的人由于抱著“怕露富”的心態，電話咨詢時總會先打聽“辦稅服務大廳的人多不多”。
成都市申報首日僅3人申報，各地稅局門可羅雀；到了4月2日申報截止之日人數卻陡然增長到了1700人，市區各辦稅大廳不得不“挑燈夜戰”，開放到了深夜12點。
湖南省某市地稅局一位負責人在接受本報采訪時對申報者的心態進行了歸類：僥幸，認為不自行申報稅務部門也查不到自己頭上；怕露富，甚至有人會擔心申報完了遭到綁架；觀望，總想先看看其他人申報沒申報，自己再做決定；法不責眾，反正不申報的人多了罰不到我頭上來；明知故犯，通過各種手段有意偷稅漏稅。
排除個人心態上的原因，稅法專家們還反思了稅制和技術上存在的問題。
中國人民大學法學院教授朱大旗接受記者采訪時說，很多納稅人還沒有平時記錄自己所有收入的習慣，甚至他自己教授稅法，也不太能弄清楚一年的所得究竟是多少。何況自行申報時要求填寫的是稅前所得，而現實生活中的不少收入是已經被扣稅的，比如教授出書寫文章所獲的版稅和稿費，出版社或報社在寄出前已經代扣了個人所得稅，但教授本人并不知道代扣了多少，因此也無法準確計算自己一年的稅前所得具體是多少。
一位基層地稅局負責人則認為，我國目前個人信息終端建設不健全，稅務部門難以全面獲悉個人收入狀況；同時，誠信評價體系的推廣也不夠，個人欠稅或是被罰記錄形成的威懾力有限；種種制度本身的缺點也給稅務部門的征稅和處罰兩方面工作造成了一定的障礙。
“我國現行稅制模式是將個人所得列為11項分類征稅，并相應規定了每個應稅項目的適用稅率、費用扣除標準及計稅辦法，非專業人員理解起來需要一個過程，這為個稅自行申報造成了一定的障礙。”我國財稅法研究領域權威學者、北京大學稅法研究中心主任劉隆亨在接受本報采訪時直陳現行稅制不足。
早在今年申報期開始之初，國家稅務總局就曾專門澄清過，年所得12萬元以上個人自行納稅申報時需填寫股票轉讓所得，但根據有關法律法規，股票轉讓所得并不需要繳納個人所得稅。近日公布的新申報表中，又特意將“股票轉讓所得”項目對應的“應納稅所得額”、“應納稅額”等欄目中都劃上了實線，意在明確告訴納稅人“股票轉讓所得”不需納稅，只需申報。
為什么不用繳稅還要申報呢？“也難怪不少納稅人會誤認為股票轉讓所得也要納稅了。”劉隆亨教授說，這典型地體現了綜合申報與目前個人所得稅分類計征模式之間的沖突。
據了解，目前世界上純粹采用分類所得稅制的國家已經很少。占據主流的是以美國為代表的綜合所得稅制和以日本為代表的混合所得稅制。前者將納稅人在一定時期內的各種所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數額后，就其余額按累進稅率征收個稅；后者則是合并了分類所得稅制和綜合所得稅制而成的個稅制度。
劉隆亨分析說，年所得12萬元以上個人自行納稅申報的范圍，包括了所有11個納稅項目的申報，只有采用綜合所得稅制或者綜合計征與分類計征相結合的混合稅制，自行納稅申報才更加富有實際價值，否則可能相互矛盾并增加納稅人的工作負擔。
實際上，分類征稅模式的弊端已久為業內人士所詬病，其改革探索也早已開始。
湖南省一位地稅局負責人對記者說，分類征稅模式的主要弊端是為某些人將個人收入化整為零偷漏稅打開了方便之門。此外，各個家庭的具體情況存在差異，比如家庭成員的多少、有無贍養老人等，這需要征收個人所得稅時在費用扣除上予以分別考慮，但分類征稅模式下卻比較難做到。
中國政法大學財稅金融研究所副所長、稅收通則法專家稿起草小組秘書長施正文在接受本報采訪時說，不公正性是分類稅制的另一個重要缺陷。他說，在分類稅制下，我國居民的個人收入有經常性的和非經常性的之分。前者如工資獎金等，稅務部門比較好掌握，征收起來相對容易；后者如炒股炒房等投資投機性收入，隱蔽性和彈性較大，數目更大征收也更困難。
“工薪階層以經常性收入為主，處在稅務部門的嚴格監控之下，逃稅的可能性很小。而許多高收入者的主要收入恰恰是非經常性、不定期的，如明星的出場費和股票投資等，在稅款征繳上容易出現遺漏。”施正文說，“于是，本來應該調節社會分配秩序的個人所得稅在分類稅制下，反而可能起到逆向調節的效果，加大社會不公。”
“從某種意義上說，我國開啟個稅自行申報，讓自行申報與代扣代繳相結合，也是個人所得稅制的一種突破，它起到一種過渡時期制度安排的作用，也是讓稅務機關和納稅人逐步適應今后更全面的稅制變革。”施正文表示。
“對個稅自行申報前期工作準備不足，宣傳不到位，是造成申報‘冷場’的尷尬局面形成的重要原因。”劉隆亨說。
“板子不能都打在稅務部門身上。一般來說，公民的個人收入除了工資獎金等經常性收入外，還包括股票、債券、房產交易等多種形式，其中有現金的也有非現金的，如果不搭建統一的社會信息平臺而僅僅依靠稅務部門是遠遠不夠的。”施正文說。
|
