[國稅總局:交通通訊補貼個稅政策無任何調整][職工通訊交通補貼分別按20%、30%繳稅][加大對高收入群體征管力度][答問全文]
▲個人所得稅在經濟發達國家是一個很重要的稅種，大多占到這些國家財政收入的40%以上。
▲納稅就好比系安全帶，雖然對駕駛員的安全教育一直沒有放松，但還是有81%的駕駛員駕車不系安全帶。
▲西方經濟發達國家的稅收設計普遍從兩個方面著力，一是支付能力；二是對低收入者的稅收安排。前者是稅收的普遍原則，后者則保證了社會穩定。
個稅的劫富濟貧
現實中，西方國家的稅制設計在秉承“公平”的同時，對富人雖然算不上“苛刻”，但誰也不敢輕言“放水”。與中國個人所得稅主要取自工薪階層的情況不同，西方國家的這一部分稅收主要取自于富人。比如說，美國個人所得稅納稅的主體是那些年收入10萬美元以上的群體，這些人繳納的稅款占全部個人稅收總額的60%以上。最近美國國會正在討論，讓高收入個人將他們稅前的個人退休賬戶轉成稅后的，這一措施就是針對有錢人的。據估算，僅此一項，美國政府每年就能多收60億美元稅款。
雖然表面上美國并沒有專門對富人征稅的特殊規定，但美國的個人所得稅系統中卻有著針對高收入人群上繳稅收的“變通最低稅”(AlternativeMinimumTax，簡稱“AMT”)計算法，AMT也被稱為“不可思議的”所得稅條文。1969年，美國通過了簡稱為AMT的稅收法案。當年，有近200名美國高收入者“合法”地利用了美國稅法中費用減免方面的漏洞，造成他們收入很高，卻不用上稅的結果，而相反，收入較低的人，卻絲毫享受不到這樣的“優惠”。這一現象引起了人們的關注，美國國會由此出臺了AMT。AMT實行26%和28%兩級累進稅率，并在費用扣除上做了規范。不同于標準的所得稅計算法使用累進稅率，“變通最低稅”使用簡單稅率，當你的計稅(以夫婦兩人聯合報稅為準)收入少于170萬5千美元的時候，稅率是26%，否則，使用28%。目前美國富人申報個人所得稅時，要按常規系統和AMT分別計算出其全年應納稅額，然后取其中的多者申報納稅。
德國最近因財政原因對稅制也進行了小幅度的改革，其中讓德國富人牢騷滿腹的就是，針對個人年收入25萬(夫妻50萬)歐元以上富人的征收稅率，從以前的42%上升到了45%。
法國把針對富人所征的稅種取了一個很好聽的名字，叫“團結互助稅”。除此以外，法國還保留了很多古老的稅種，比如教堂稅，以及為非洲慈善捐款的“坐飛機稅”等等。“團結互助稅”主要是針對擁有巨額資產的富人所另外征收的一個稅種(如擁有76萬歐元資產以上的個人)。
90%由代扣代繳完稅
由于經濟發達國家個人所得稅都是實行綜合稅制，所以在征稅方面，預繳和年底統算也就成為了一種基本模式。這些國家的代扣代繳操作方式，與我國的情況差不多。不過，他們代扣代繳征稅的范圍要廣得多，不僅僅包括工資、獎金和意外所得。這與他們成熟的稅制和先進的信息技術相關。因此，西方經濟發達國家個人所得稅收入的90%都在代扣代繳這個環節中解決了。
不少人都知道，在西方國家，每個公民都有一個“報稅號”，“報稅號”就是納稅人的一個收入與支出信息系統。在澳大利亞，納稅人在投資或受雇的時候，必須要向銀行或雇主提供自己的稅號。如果不提供稅號，雇主或銀行在支付工資或利息時，就會按最高的稅率對其扣稅。美國和西歐的情況也大體相同。
另外一種情況就是那些并不適用于代扣代繳的個人所得，比如自由職業者們的隱性收入。這個問題不但困擾著目前中國的稅務當局，實際上它在任何國家都是個難以簡單處理的事情。但是，在稅制成熟的國家，代扣代繳以外收入所得的逃稅金額，一般情況下都被降低到了一個可以接受的范圍內。比如美國，對于那些不適用代扣代繳而取得收入的納稅人，實行了按季預繳制度，這個制度有些類似于我國企業所得稅的征收辦法。在納稅年度終了后，再對稅款進行清繳，多退少補。如果納稅人應補稅額多于500美元，并且高于總應納稅額的10%，美國國稅局會對其少繳的部分稅款處以罰息。統計表明，在美國，約有70%的納稅人在稅款年度清算時不但不用補稅，而且能夠得到退稅。
美國稅務當局利用了先進的信息技術，幾乎竭盡所能地把納稅人所有的收入信息都囊括在了自己手里，然后再用這些信息進行交叉稽核，確定納稅人是否有瞞稅逃稅的行為。他們還通過給納稅人打分的方式，確定監控對象和監控力度。當然，監控和檢查的重點都在于高收入者。被美國國稅局抽查的稽核對象，約有90%以上是年入10萬美元以上的納稅人。去年，美國國稅局對個人的查稅比例已經達到1%，而在2001年，這一數字僅為0.5%。此外，美國國稅局還雇傭了私人討債公司，幫助其追討那些成因比較復雜的個人欠稅。
有趣的是，在美國，窮人報稅比富人要積極得多，因為低收入者不僅由此可以取回預繳稅款，還可以因報稅而領到“稅收補貼”。所以，每到報稅季節，有錢人為之頭痛，往往會拖到最后一分鐘才繳稅，而低收入者卻為之興奮。也許，這就是美國式的“以窮人為本”吧。美國的稅法，允許納稅人有3年的期限可以用來申請退稅。
稅收特赦的幾個案例
俄羅斯現行的稅法，是對年偷逃稅10萬盧布以上的個人追究刑事責任，而偷逃稅款的追溯年限是不受時間限制的。不過，俄羅斯國家杜馬在去年12月22日，通過了一個《稅務赦免法》，意圖讓個人在2006年以前獲得的未稅收入合法化。根據該法，人們可以自行計算過去的未報稅收入，然后按照規定稅率(13%)申報補繳稅款。《稅務赦免法》還規定了“申報金額不限，也不需要指明收入類別和來源”等特別條款。
美國紐約州最近曾對個人未繳稅收入實行過一次稅收特赦。紐約州規定，在2001年1月以前，因為與稅務局有爭議而沒按時納稅或因其他原因未繳納稅款的納稅人，只要在特赦期內補繳稅款，將不會受到起訴和罰款，而且不用繳欠稅利息。這項稅收特赦，吸引了該州5.6萬納稅人補繳稅款。按照紐約稅務局原來的預估，稅收特赦能為州政府帶來1.75億美元的財政收入，結果卻比預計的增加了2億美元。
2004年底，美國聯邦政府曾通過了一個《就業創造法》，為吸引跨國集團滯留在國外的資本，對來自海外的利潤施行“大赦”，實際有效稅率僅為5.25%，于是，包括輝瑞、強生、惠普和杜邦化工等在內的大型美國跨國公司，都紛紛把他們存在海外的利潤匯回美國，至去年底，大約有6000億美元回流美國。
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