增值稅立法：更大的命題
然而，作為中國第一大稅種，增值稅轉型帶來的減稅效應并非其唯一效用，轉型本身，也絕非增值稅改革的終結。
增值稅在全世界140多個國家實行，被譽為“優良稅種”。之所以優良，是因為增值稅有三個明顯的優點：其一是全覆蓋，真正意義上的增值稅應該覆蓋到全部行業;
其二是全鏈條，不論任何行業都執行增值稅，這個鏈條是完整的，比如從開礦開始，一直到形成最終商品賣到消費者手中，這個鏈條都是不斷的，環環緊扣;
其三，是全抵扣，正是因為全鏈條，把前一個鏈條已經納過的稅收全部都抵扣掉，剩下部分才是本環節該交的稅收，增值就納稅，不增值就不納稅，多增值就多納稅，少增值就少納稅，實現稅負公平。
這三個條件，構成增值稅稅負公平的基本條件。
然而，中國的現實情況是，1400多萬增值稅納稅人，只有120多萬是一般納稅人，其余都是小規模納稅人。小規模納稅人中，商業的稅率是4%，工業是6%，相當于比例稅，增值稅發票不能互相抵扣。
同時，現行增值稅的范圍主要在商品領域，勞務領域仍是傳統的營業稅，這使增值稅的抵扣鏈條不完整，重復征稅問題仍舊沒有解決。
劉尚希教授分析指出，隨著工業化的推進，對第三產業的發展提出了新的要求，這時候，解決勞務領域的重復征稅就顯得十分迫切，而增值稅抵扣鏈條不完整，會弱化企業之間、產業之間的關聯效應，不利于整個經濟結構的優化升級。
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