1．對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)和土地出讓的調(diào)節(jié)
（1）調(diào)整了個(gè)人住房轉(zhuǎn)手交易營(yíng)業(yè)稅政策
2006年國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]74號(hào)），規(guī)定對(duì)購(gòu)買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買非普通住房超過(guò)5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。
2003年8月《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的通知》下發(fā)后，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)迎來(lái)了蓬勃快速發(fā)展的時(shí)期，在銀行貸款的支持下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和銷售迅速升溫，房?jī)r(jià)迅速攀升。為抑制價(jià)格上漲，2004年宏觀調(diào)控部門開(kāi)始收緊信貸和土地兩個(gè)閘門，并且實(shí)行了土地一級(jí)市場(chǎng)供給“招牌掛”制度。由于財(cái)政管理體制不夠完善，土地出讓收入有相當(dāng)一部分沒(méi)有納入財(cái)政預(yù)算，從而促使地方政府通過(guò)增加供給土地來(lái)獲取土地出讓收入。為抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，國(guó)務(wù)院2005年3月26日下發(fā)了《關(guān)于切實(shí)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格的通知》。在此背景下，國(guó)家稅務(wù)總局等下發(fā)通知，規(guī)定從2005年6月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅。
我國(guó)自2003年以來(lái)出現(xiàn)的房?jī)r(jià)過(guò)快上漲是多種因素和多種動(dòng)因共同驅(qū)動(dòng)的結(jié)果。自2003年以來(lái)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的實(shí)踐表明，單單依靠行政手段把緊土地和信貸兩個(gè)“閘門”的直接的調(diào)控手段來(lái)抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲收效不夠明顯，在行政調(diào)控政出多門、土地出讓收入管理不完善的情況下難于收到顯著效果，甚至?xí)霈F(xiàn)反向調(diào)解。在直接調(diào)控手段的基礎(chǔ)上，還必須要依靠?jī)r(jià)格和稅收的間接調(diào)控作用來(lái)對(duì)房地產(chǎn)價(jià)值增值的全過(guò)程進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。
2006年5月17日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的六項(xiàng)措施后，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)出現(xiàn)了可喜的新局面，價(jià)格和稅收兩個(gè)主要的間接調(diào)控手段成為了政策的重點(diǎn)。在價(jià)格調(diào)控方面，提高了城鎮(zhèn)土地使用稅、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)，從存量和增量?jī)蓚€(gè)方面提高單位和個(gè)人使用土地和地方政府供給土地的成本；在稅收調(diào)節(jié)方面，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅來(lái)調(diào)節(jié)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的收益。
（2）修訂了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》
我國(guó)自1988年實(shí)行土地有償使用制度后，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和土地需求的不斷增加，土地價(jià)格不斷攀升，而城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)近20年來(lái)一直未做調(diào)整。由于稅額低，這一稅種在組織財(cái)政收入和加強(qiáng)宏觀調(diào)控方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，也限制了地方政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及時(shí)調(diào)整稅額標(biāo)準(zhǔn)的空間。
2006年１２月３１日新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》按照1988年以來(lái)的價(jià)格水平上漲程度對(duì)征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了同步調(diào)高，既滿足了房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的需要，有不會(huì)帶來(lái)新的價(jià)格上漲壓力。
（3）調(diào)整新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)政策
2006年11月，財(cái)政部、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行三部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)政策等問(wèn)題的通知》，為切實(shí)保護(hù)耕地，確保糧食安全，控制固定資產(chǎn)投資過(guò)快增長(zhǎng)，決定從2007年1月1日起，新批準(zhǔn)新增建設(shè)用地的新增費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)在原有基礎(chǔ)上提高1倍。采取這一措施，將增加地方政府新增建設(shè)用地的成本，有利于抑制固定資產(chǎn)投資的過(guò)度擴(kuò)張，從而達(dá)到保護(hù)耕地，促進(jìn)節(jié)約集約用地的目的。
由于新增費(fèi)在土地出讓收入中僅占不足10%的比例，因此，從總體來(lái)看，對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響不會(huì)太大，不會(huì)促進(jìn)房?jī)r(jià)的提高。
為更加有效地抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)應(yīng)提高征地補(bǔ)償費(fèi)，地方分成部分的新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，一律全額繳入省級(jí)國(guó)庫(kù)。
（4）完善了住房公積金管理辦法和廉租房制度
2006年9月，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)住房公積金管理等有關(guān)問(wèn)題的通知》，要求加強(qiáng)住房公積金增值收益管理，住房公積金增值收益扣除計(jì)提住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和管理費(fèi)用后的余額，全部用于城鎮(zhèn)廉租住房保障支出。
2007年結(jié)合收入分配制度改革，政府將進(jìn)一步規(guī)范住房公積金的繳存基數(shù)和繳存比例，防止賦予的單位提高繳存標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)住房公基金的財(cái)政監(jiān)管，防止利用基金對(duì)外投資，嚴(yán)格限制基金用途，確保基金用于個(gè)人住房貸款。
2．促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)和促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的財(cái)稅政策
（1）調(diào)整了消費(fèi)稅的稅目稅率
2006年4月1日起，對(duì)消費(fèi)稅的稅目和稅率進(jìn)行了1994年以來(lái)最大規(guī)模的調(diào)整，強(qiáng)化了消費(fèi)稅對(duì)節(jié)約資源、環(huán)境保護(hù)、合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配的作用。
這次調(diào)整按照有保有壓的原則將高爾夫球等超前奢侈型消費(fèi)、木地板等耗費(fèi)森林資源的產(chǎn)品、汽油等與高檔消費(fèi)相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)品列入應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍；對(duì)利用舊輪胎翻新輪胎、低排氣量的小汽車實(shí)行低稅率；對(duì)可再生能源生物柴油、與人民生活息息相關(guān)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅。
按照十六屆三中全會(huì)制定的現(xiàn)階段稅制改革指導(dǎo)方針，在總體上降低稅負(fù)、加強(qiáng)征管的同時(shí)，根據(jù)穩(wěn)健的財(cái)政政策的要求和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的情況將有選擇地提高部分稅種的稅負(fù)。在加快轉(zhuǎn)型時(shí)期政府收支矛盾日益尖銳、增稅受到政治壓力的情況下，合理調(diào)整消費(fèi)稅是增加稅收收入的重要途徑。
今后，我國(guó)的消費(fèi)稅改革將進(jìn)一步體現(xiàn)節(jié)約、環(huán)保、抑制過(guò)度消費(fèi)的理念，在引導(dǎo)科學(xué)合理的消費(fèi)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更為重要的作用。
（2）調(diào)整了資源稅政策
2006年，調(diào)整了資源稅政策，推動(dòng)了有效利用自然資源，增加了地方財(cái)政收入。
建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的基礎(chǔ)是稀缺資源的節(jié)約。我國(guó)目前的資源稅是1994年制定的，在稅制要素設(shè)計(jì)上規(guī)定按照資源開(kāi)采并銷售的數(shù)量和單位稅額征收。按照從量定額征收，會(huì)產(chǎn)生累退性，促使地方政府通過(guò)增加產(chǎn)量來(lái)增加財(cái)政收入。同時(shí)，按照資源開(kāi)采并銷售的數(shù)量征稅，企業(yè)則偏重于核算開(kāi)采和銷售資源的數(shù)量，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的集約開(kāi)采，導(dǎo)致資源的濫用和浪費(fèi)。
在向節(jié)約型社會(huì)過(guò)渡的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)資源產(chǎn)品的價(jià)格反映資源產(chǎn)品的稀缺性、反映環(huán)境損害成本、反映環(huán)境治理成本是必然的趨勢(shì)。面對(duì)2006年我國(guó)單位GDP能耗增加的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)，調(diào)整資源稅政策、改革計(jì)稅方式、提高資源產(chǎn)品稅率成為了十分迫切的任務(wù)。
對(duì)資源性生產(chǎn)資料征稅要十分慎重，不能因征稅引起產(chǎn)品價(jià)格的連鎖上漲。因此，“十一五”期間，資源稅政策和價(jià)格的調(diào)整將穩(wěn)步進(jìn)行，分階段實(shí)施。第一階段，應(yīng)在適度提高現(xiàn)行稅負(fù)的基礎(chǔ)上先行實(shí)施從價(jià)定率，并根據(jù)企業(yè)的資源占有量征收資源使用費(fèi)，通過(guò)稅費(fèi)結(jié)合促進(jìn)企業(yè)合理規(guī)劃合理開(kāi)采。第二階段，根據(jù)資源的稀缺程度和節(jié)能降耗的要求以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的狀況逐步提高資源稅稅率和資源使用費(fèi)。
（3）調(diào)整部分產(chǎn)品的出口退稅率
2006年提高了部分商品的出口退稅率，重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品等，出口退稅率由13%提高到17%；部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品，出口退稅率由5%或11%提高到13%（財(cái)稅[2006]139號(hào)）。
2003年下半年以來(lái)，為了轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式、減緩?fù)鈪R占款對(duì)價(jià)格上漲的壓力，我國(guó)普遍調(diào)低了出口退稅率，平均出口退稅率處于1994年以來(lái)的最低水平。在此背景下，為鼓勵(lì)符合政策導(dǎo)向的產(chǎn)品出口2006年大幅度提高了部分產(chǎn)品的出口退稅率，充分體現(xiàn)了穩(wěn)健的財(cái)政政策既積極又審慎的原則。在WTO框架下，出口退稅是綠箱政策，并且出口產(chǎn)品實(shí)行增值稅零稅率已成為國(guó)際慣例。當(dāng)前，世界國(guó)際貿(mào)易格局呈多極化發(fā)展，我國(guó)與主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦有增加的趨勢(shì)。積極運(yùn)用出口退稅政策既可以實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策，又能夠緩解人民幣匯率升值的壓力，2007年我國(guó)出口退稅率在總體較低的條件下，根據(jù)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢(shì)的變化，仍然會(huì)保持適度的靈活，有升有降。
（4）調(diào)整部分產(chǎn)品進(jìn)出口關(guān)稅政策
2006年，對(duì)部分高污染、高耗能和資源性商品加征出口關(guān)稅，控制“兩高一資”商品出口；同時(shí)對(duì)部分短缺性、資源性商品降低進(jìn)口關(guān)稅，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)口，調(diào)整外貿(mào)進(jìn)出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式。
2003年我國(guó)組建了全國(guó)財(cái)政關(guān)稅系統(tǒng)，把關(guān)稅納入到了財(cái)政政策的范圍。按照入世承諾，我國(guó)的平均關(guān)稅水平已從2001年加入世貿(mào)組織時(shí)的15.3%降至2005年的9.9%。從2007年1月1日起，我國(guó)將繼續(xù)按照加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓承諾，進(jìn)一步降低鮮草莓等44個(gè)稅目的進(jìn)口關(guān)稅。
今后，關(guān)稅將充分發(fā)揮靈活多樣的稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)，在我國(guó)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政政策框架內(nèi)發(fā)揮更加積極的調(diào)節(jié)作用，更好地促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)的和諧。
（5）初步實(shí)施了有利于節(jié)能和開(kāi)發(fā)新能源的財(cái)稅政策
2006年，初步研究實(shí)施了有利于節(jié)能和開(kāi)發(fā)新能源的財(cái)稅政策，根據(jù)石油價(jià)格高企的新形勢(shì)，提出了發(fā)展石油替代能源的政策建議，制定了支持生物能源等扶持政策，初步建立了發(fā)展替代能源的財(cái)稅政策體系。同時(shí)積極推進(jìn)石油價(jià)格形成機(jī)制改革，開(kāi)征石油特別收益金，提高了我國(guó)石油安全的保障能力。
新經(jīng)濟(jì)是以節(jié)能和開(kāi)發(fā)新能源為特征的經(jīng)濟(jì)。節(jié)能和開(kāi)發(fā)新能源涉及基礎(chǔ)科學(xué)研究和關(guān)鍵技術(shù)、共性技術(shù)和重大公益性技術(shù)開(kāi)發(fā)，需要公共財(cái)政給與大力扶持。同時(shí)，節(jié)能和開(kāi)發(fā)新能源事關(guān)國(guó)家安全和發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)當(dāng)由公共財(cái)政予以保障。目前，能源安全已成為我國(guó)政府高度關(guān)注、優(yōu)先考慮的戰(zhàn)略性問(wèn)題。在世界傳統(tǒng)化石能源瀕臨枯竭，新能源開(kāi)發(fā)方興未艾的形勢(shì)下，抓住了節(jié)能和開(kāi)發(fā)新能源的先機(jī)，就贏得了21世界發(fā)展的主動(dòng)權(quán)。因此，公共財(cái)政對(duì)節(jié)能和開(kāi)發(fā)新能源應(yīng)當(dāng)給與最大可能的投入。
隨著2006年《可再生能源法》和《可再生能源發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》的實(shí)施，替代能源、生物能源的開(kāi)發(fā)正在在我國(guó)蓬勃興起，將為我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的和諧發(fā)展注入新的活力，公共財(cái)政引導(dǎo)、促機(jī)和扶持節(jié)能和新能源的政策也將會(huì)更加豐富和完善。在即將出臺(tái)的新企業(yè)所得稅法中，對(duì)節(jié)能和環(huán)保也將對(duì)節(jié)能和開(kāi)發(fā)新能源給與體現(xiàn)。
在我國(guó)未來(lái)的節(jié)能和環(huán)保財(cái)稅政策中，要注重針對(duì)不同類型、不同研發(fā)階段技術(shù)開(kāi)發(fā)采用適當(dāng)?shù)募?lì)政策和政策組合。在技術(shù)的研發(fā)和示范階段主要運(yùn)用預(yù)算和國(guó)債政策；在技術(shù)降低成本和大規(guī)模推廣階段則主要運(yùn)用貼息、稅收優(yōu)惠和政府采購(gòu)政策。同時(shí)，要充分發(fā)揮市場(chǎng)主體在節(jié)能和新能源開(kāi)發(fā)中的活力，積極整合私人部門和國(guó)外部門的資源用于我國(guó)的節(jié)能和新能源開(kāi)發(fā)，注重引進(jìn)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化和深度開(kāi)發(fā)。
2006年3月25日，財(cái)政部下的《石油特別收益金征收管理辦法》對(duì)于調(diào)節(jié)壟斷部門超額利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共產(chǎn)權(quán)收益具有重大意義，開(kāi)創(chuàng)了全面加強(qiáng)公共產(chǎn)權(quán)非稅收入管理的新局面。為有力規(guī)范公共產(chǎn)權(quán)非稅收入管理，我國(guó)應(yīng)盡快完善保護(hù)國(guó)家公共產(chǎn)權(quán)的法律。
（6）制定了政府采購(gòu)法實(shí)施條例
2006年政府采購(gòu)預(yù)計(jì)會(huì)達(dá)到3000億元，占政府財(cái)政支出的10%。《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》的制定將促進(jìn)政府采購(gòu)工作的公開(kāi)化和透明化。2007年我國(guó)政府采購(gòu)的比重將進(jìn)一步擴(kuò)大。
（7）制定了車船稅暫行條例
2006年12月31日制定下發(fā)了車船稅暫行條例，取代了原車船使用牌照稅和車船使用稅，實(shí)現(xiàn)了兩法合并。新的車船稅按照現(xiàn)實(shí)物價(jià)水平調(diào)整了征稅標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了節(jié)能環(huán)保和照顧低收入群體的原則。
（8）制定了土地使用稅暫行條例
2006年12月31日，國(guó)務(wù)院修訂了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，比照1988年以來(lái)物價(jià)水平上漲幅度相應(yīng)提高了稅率，有力地配合了房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控。
3．增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)和兩稅合并等稅制改革穩(wěn)步推進(jìn)
（1）對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了總結(jié)
從2004年下半年開(kāi)始，國(guó)家在東北地區(qū)的部分行業(yè)率先進(jìn)行了增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，到2006年已有4萬(wàn)多戶企業(yè)享受了擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策，累計(jì)辦理抵扣退稅40多億元。目前，有關(guān)部門在繼續(xù)做好在東北地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)工作的同時(shí)，正在研究完善在全國(guó)范圍內(nèi)推行的方案。
增值稅肩負(fù)著組織收入的艱巨任務(wù)，在全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅條件尚不成熟的情況下，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)仍具有稅收政策的意義。2007年，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的范圍應(yīng)嘗試擴(kuò)大到實(shí)施中部崛戰(zhàn)略。
（2）兩稅合并的方案已經(jīng)提交人大討論
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(草案)》2006年12月24日正式提交十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議進(jìn)行首次審議，我國(guó)建立統(tǒng)一的企業(yè)稅收制度將成為現(xiàn)實(shí)。
目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于高速增長(zhǎng)時(shí)期，企業(yè)的整體效益近年來(lái)有較大提高，財(cái)政收入保持了較好的增長(zhǎng)勢(shì)頭。在這樣的形勢(shì)下，借鑒國(guó)際稅制改革經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行企業(yè)所得稅改革，國(guó)家財(cái)政和企業(yè)的承受能力都比較強(qiáng)，是改革的有利時(shí)機(jī)。
新的企業(yè)所得稅法將體現(xiàn) “四個(gè)統(tǒng)一”的原則：內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。這標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)所得稅制度適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際化的趨勢(shì)在體現(xiàn)國(guó)際稅收中性原則和國(guó)民待遇原則方面邁出了重要的一步，對(duì)增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和優(yōu)化我國(guó)利用外資格局將產(chǎn)生積極影響。【摘自中國(guó)（海南）改革研究院《2007中國(guó)改革評(píng)估報(bào)告》】【撰稿人：魏加寧國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長(zhǎng)、研究員；劉尚希國(guó)家財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)、研究員；巴曙松國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長(zhǎng)、研究員】
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