插圖/劉飛
今年“兩會(huì)”期間，格力電器總裁董明珠、娃哈哈董事長宗慶后以及吉利汽車董事長李書福分別建議將目前的個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元，而聯(lián)想集團(tuán)董事長柳傳志在前些年的“兩會(huì)”上也建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3000元。
那么個(gè)稅起征點(diǎn)究竟多少才合適呢？提高之后，究竟對(duì)哪個(gè)收入階層更有利呢？
“上調(diào)”爭(zhēng)議
中國社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政與稅收研究室研究員張德勇告訴記者，個(gè)稅起征點(diǎn)并不是一個(gè)表達(dá)準(zhǔn)確的概念，而應(yīng)是“個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”。
張德勇表示，同企業(yè)的財(cái)務(wù)核算原理類似，個(gè)人所得稅的征收也要先進(jìn)行必要的費(fèi)用扣除，扣除了必要費(fèi)用之后的所得，才可作為個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)。必要的費(fèi)用通常由兩個(gè)部分構(gòu)成：一部分是為取得收入而必須支付的有關(guān)費(fèi)用；另一部分是為養(yǎng)家糊口而必需的“生計(jì)費(fèi)”。
那么個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)究竟多少才合適呢？“兩會(huì)”期間，針對(duì)人大代表們的議案，財(cái)政部相關(guān)人士曾表態(tài)，“不準(zhǔn)備上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)”。
財(cái)政部還表示，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，困難群體和低收入者不僅不能得益，反而成為利益受到影響的主要群體。
財(cái)政部的表態(tài)引起輿論嘩然，也有一些人士支持財(cái)政部的說法，理由是“上調(diào)個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)使得納稅人群數(shù)量大量減少，不利于培養(yǎng)納稅人的忠誠度” 。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓告訴記者，降低中低收入者的納稅水準(zhǔn)，這是比較理性、比較公平的，但是提高普通民眾收入，可以通過漲工資的形式，而非僅僅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的形式。
劉桓認(rèn)為，個(gè)稅改革要處理好個(gè)人與國家之間的矛盾。很多個(gè)體都希望個(gè)稅起征點(diǎn)在自己的工資收入之上，這樣自己可以免于納稅，但對(duì)于國家而言，這降低了國家集中資金的能力，也不利于調(diào)整收入差。
現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)
上調(diào)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)引起這么大的爭(zhēng)議，那么財(cái)政部當(dāng)前實(shí)行的個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有什么依據(jù)呢？
針對(duì)社會(huì)上對(duì)個(gè)人所得稅的爭(zhēng)議，2009年6月，財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組發(fā)布了一份名為《我國個(gè)人所得稅基本情況》的報(bào)告。
該報(bào)告稱，工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定需要綜合考慮居民消費(fèi)支出增長及物價(jià)上漲因素等情況。
對(duì)于當(dāng)前2000元的工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，該報(bào)告稱“2008年我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為11242.9元，即937元/月，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)，考慮就業(yè)者贍養(yǎng)人數(shù)的因素，按2008年平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算，則2008年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為1846元/月，仍低于2000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。”
該報(bào)告還稱：“從2008年各地最低工資標(biāo)準(zhǔn)看，深圳為1000元/月，上海為960元/月，北京、大連為800元/月，西安、鄭州為600元/月，銀川為350元/月，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)。”
但事實(shí)上，城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出中并未有效統(tǒng)計(jì)居民在住房上的支出，因?yàn)樵谖覈慕y(tǒng)計(jì)方法中，購房支出計(jì)入投資項(xiàng)目而非消費(fèi)項(xiàng)目。
國家統(tǒng)計(jì)局2009年統(tǒng)計(jì)年鑒顯示，2008年城鎮(zhèn)居民人均在住房上支出345.06元，其中最高收入家庭人均在住房上支出1355.75元。這個(gè)數(shù)據(jù)與目前人們對(duì)高房?jī)r(jià)的感受有很大出入。
以上海為例，2009年上海城市居民人均消費(fèi)支出20992元（折合月均1749.33元），若以平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算，上海的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)至少在3446元，而且這并不包括居民在房屋方面的支出。
上調(diào)至3000元、5000元的影響
《我國個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告還稱，“如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的也是高收入者，中等收入者得益少。”
記者用數(shù)據(jù)做了一個(gè)簡(jiǎn)單模擬（見表，考慮到各地保險(xiǎn)、住房公積金繳納比率不一致，月收入項(xiàng)扣除了保險(xiǎn)等支出）。
假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元/月，月薪為3000元的納稅人稅負(fù)比目前減少75元/月，月薪為5000元的納稅人稅負(fù)減少150元/月，月薪為10000元的納稅人稅負(fù)減少200元/月，月薪為100000元的納稅人稅負(fù)減少400元/月。
假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，月薪為5000元以下的納稅人稅負(fù)為零，月薪為5000元的納稅人稅負(fù)減少325元/月，月薪為10000元的納稅人稅負(fù)減少600元/月，月薪為100000元的納稅人稅負(fù)減少1200元/月。
如上計(jì)算，確實(shí)是月薪越高的人，在扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后絕對(duì)受惠越大。不過，假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元/月，月薪分別為3000元、5000元、10000元、100000元的納稅人稅負(fù)減少率分別為100%、46.15%、16.33%、1.39%。
假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，月薪分別為3000元、5000元、10000元、100000元的納稅人稅負(fù)減少率分別為100%、100%、48.98%、4.16%。
上述模擬說明大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，相對(duì)受惠最多的是中等收入者，而非高收入者。
《我國個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告的理由在于，“個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，征收的收入主要用于補(bǔ)助弱勢(shì)群體等，如果扣除額提高過多，高收入者交稅大量減少，國家財(cái)政收入也就減少，國家對(duì)低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會(huì)受影響。”
有人士計(jì)算，以2008年個(gè)稅收入3722億元計(jì)算（其中年收入12萬元以下的人群納稅2428億元，年收入12萬元以上的人群納稅1294億元），如分別將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元/月、5000元/月，國家個(gè)人所得稅收入規(guī)模將分別減少約1200億元、1900億元。
天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光并不這么認(rèn)為，“減稅并不一定減收，中低收入者的邊際消費(fèi)傾向較高，減稅部分完全可能被應(yīng)用到消費(fèi)當(dāng)中去，這樣整體上能促進(jìn)國家稅收收入。” （實(shí)習(xí)記者張愎對(duì)本文亦有貢獻(xiàn)）插圖/劉飛
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