近日，財(cái)政部會計(jì)司、證監(jiān)會會計(jì)部聯(lián)合印發(fā)了《會計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》（財(cái)會便[2009]79號，以下簡稱《試點(diǎn)方案》）。《試點(diǎn)方案》規(guī)定了試點(diǎn)原則、審核推薦機(jī)構(gòu)、基本要求、優(yōu)先考慮因素、申請材料和工作程序等。財(cái)政部會計(jì)司、證監(jiān)會會計(jì)部負(fù)責(zé)人就《試點(diǎn)方案》有關(guān)問題回答了記者的提問。
一、請介紹一下推進(jìn)內(nèi)地會計(jì)師從事從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的背景和意義。
答：（一）推動內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)，是落實(shí)《關(guān)于內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則與香港審計(jì)準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明》的重要內(nèi)容。2006年2月，內(nèi)地發(fā)布了與國際準(zhǔn)則趨同的會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系。之后，內(nèi)地與香港就兩地準(zhǔn)則等效展開磋商。經(jīng)過一年多的艱苦努力，2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署了聯(lián)合聲明，承諾將致力于保持兩地準(zhǔn)則的持續(xù)等效，明確提出要“盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅?jì)準(zhǔn)則編制、并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會計(jì)師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲?jì)準(zhǔn)則審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可獲對方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納”。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，近兩年來，兩地有關(guān)機(jī)構(gòu)付出了大量努力，并取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
（二）推動內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)，是在CEPA框架下深化內(nèi)地與香港會計(jì)交流合作的重要舉措。內(nèi)地與香港會計(jì)界一直保持著深入交流和密切合作，特別是香港回歸以來，為了促進(jìn)香港繁榮穩(wěn)定，在CEPA框架下，會計(jì)服務(wù)領(lǐng)域在原有基礎(chǔ)上對香港進(jìn)一步開放，兩地會計(jì)交流更加緊密，合作領(lǐng)域更加廣泛，涉及會計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、市場準(zhǔn)入、會計(jì)培訓(xùn)、會計(jì)監(jiān)管以及會計(jì)國際化等各個(gè)方面，有力地促進(jìn)了兩地會計(jì)行業(yè)的共同發(fā)展。推動內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)，有利于在CEPA框架下進(jìn)一步加強(qiáng)兩地會計(jì)交流合作，有利于兩地會計(jì)行業(yè)雙贏和資本市場共同發(fā)展。
（三）推動內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)，是減輕內(nèi)地企業(yè)境外上市成本，為本土?xí)?jì)師事務(wù)所提供公平市場機(jī)會的制度安排。針對過去內(nèi)地會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國際會計(jì)準(zhǔn)則不接軌，內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平不夠高等情況，為保護(hù)投資者利益，內(nèi)地一度實(shí)行“雙重審計(jì)”制度，香港《上市規(guī)則》也作出了相關(guān)規(guī)定。H股企業(yè)、特別是A+H股企業(yè)，由于同時(shí)在內(nèi)地與香港上市，目前需要按照內(nèi)地會計(jì)準(zhǔn)則和香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（或國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）同時(shí)編制兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)聘請境內(nèi)外兩家事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。隨著近年來我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，對外開放持續(xù)深化，內(nèi)地會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則已與國際趨同、與香港等效，內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水平顯著提高，在此情況下，如果繼續(xù)實(shí)施“雙重審計(jì)”或者限制內(nèi)地事務(wù)所從事H股審計(jì)，與市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則和行業(yè)發(fā)展趨勢不相適應(yīng)，不利于優(yōu)秀企業(yè)境外上市。
財(cái)政部、證監(jiān)會自2006年起開始研究取消“雙重審計(jì)”相關(guān)政策。在認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，經(jīng)請示國務(wù)院，證監(jiān)會于2007年3月和9月取消了對金融類上市公司、一次發(fā)行量超過3億股以上公司和B股公司的雙重審計(jì)政策。上述政策的調(diào)整，順應(yīng)了新形勢發(fā)展的客觀要求，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)公平競爭的原則，得到了各方面的歡迎。
2007年12月6日，內(nèi)地與香港的會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)等效，取消H股“雙重審計(jì)”的條件已趨成熟。推動內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，意味著內(nèi)地在港上市企業(yè)可以選擇只編制一套財(cái)務(wù)報(bào)表，只聘請一家事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，可以有效降低內(nèi)地企業(yè)赴港上市的成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)赴港上市，有利于促進(jìn)香港資本市場的繁榮，相應(yīng)帶動內(nèi)地和香港兩地會計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。
二、《試點(diǎn)方案》的發(fā)布，是否意味著內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)已進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段？
答：（一）《試點(diǎn)方案》的發(fā)布，標(biāo)志著內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)取得重要進(jìn)展。兩地準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明簽署后，內(nèi)地與香港有關(guān)部門隨即成立工作組，對內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究和協(xié)商。財(cái)政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)對H股審計(jì)磋商高度重視，多次作出重要批示，并親自和香港方面進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，有力推進(jìn)了H股審計(jì)磋商進(jìn)程。2009年6月，兩地就互惠安排、認(rèn)可要求等基本原則初步形成共識。2009年8月，兩地就《關(guān)于內(nèi)地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計(jì)準(zhǔn)則編制并由本地會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的建議架構(gòu)》（以下簡稱《建議架構(gòu)》）達(dá)成共識，確立了力爭從2010年1月1日起由內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)（包括定期審計(jì)和IPO審計(jì)）的工作目標(biāo)。
按照《建議架構(gòu)》有關(guān)要求，通過廣泛調(diào)研和分析，并在與香港方面充分溝通的基礎(chǔ)上，財(cái)政部會計(jì)司和證監(jiān)會會計(jì)部著手制定了《試點(diǎn)方案》初稿。經(jīng)征求證券期貨資格會計(jì)師事務(wù)所意見，我們對進(jìn)行了修改完善，報(bào)經(jīng)財(cái)政部、證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，正式印發(fā)了《試點(diǎn)方案》。
（二）為順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所自2010年1月1日起執(zhí)行H股審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)，目前還有大量工作要做，主要包括香港方面修改香港《上市規(guī)則》、雙方制定后續(xù)監(jiān)管合作機(jī)制等。
接納內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告需要修改香港上市規(guī)則，香港聯(lián)交所于今年8月28日至10月23日征詢了市場意見。反饋意見表明，大多數(shù)市場參與者表示贊成和支持，也有一些市場參與者擔(dān)心內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)可能會影響香港會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營狀況。香港上市委員會將在綜合考慮各方面意見后，結(jié)合兩地后續(xù)監(jiān)管機(jī)制協(xié)商情況，將就修改《上市規(guī)則》做出決議。
根據(jù)《建議架構(gòu)》，后續(xù)監(jiān)管的基本原則遵循屬地原則，即依靠本地監(jiān)管機(jī)構(gòu)對本地會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管。目前，兩地有關(guān)方面正就后續(xù)監(jiān)管中的具體問題進(jìn)行積極研究，力爭早日簽署后續(xù)監(jiān)管協(xié)議，促成內(nèi)地事務(wù)所執(zhí)行H股審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
三、如何看待《建議架構(gòu)》和《試點(diǎn)方案》對兩地會計(jì)行業(yè)的影響？
答：互利互惠、共謀發(fā)展，是兩地會計(jì)審計(jì)行業(yè)交流與合作的成功經(jīng)驗(yàn)。兩地經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和高質(zhì)量會計(jì)服務(wù)的需求，為兩地會計(jì)行業(yè)的合作發(fā)展提供了巨大的空間。
（一）對等互惠，是貫穿《建議架構(gòu)》的主線。根據(jù)《建議架構(gòu)》，內(nèi)地企業(yè)去香港上市，可選擇以內(nèi)地會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并由內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所按照內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)；今后香港企業(yè)來內(nèi)地上市時(shí)，可以選擇按香港或國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并由香港會計(jì)師事務(wù)所按照香港或國際審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，將為香港會計(jì)師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)空間。
（二）合作雙贏，是內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)的基本要求。需要強(qiáng)調(diào)的是，參加試點(diǎn)的內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所如從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其在香港的成員所或分所的積極作用。國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)的若干意見》中明確指出，“鼓勵(lì)大型會計(jì)師事務(wù)所通過收購、合并等方式在境外設(shè)立成員所或分所，重視發(fā)揮其窗口和平臺作用，為增強(qiáng)境外業(yè)務(wù)競爭力創(chuàng)造必要條件”。我們鼓勵(lì)內(nèi)地與香港會計(jì)師事務(wù)所在日后的H股審計(jì)中加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作，促進(jìn)兩地會計(jì)行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。
（三）審慎推進(jìn)，是推動內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)的基本原則。為保證香港投資者的利益，我們制定了嚴(yán)格的審核推薦標(biāo)準(zhǔn)和后續(xù)管理制度，優(yōu)中選優(yōu)，起步階段可由少數(shù)會計(jì)師事務(wù)所從事H股業(yè)務(wù)。目前內(nèi)地在香港主板和創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)有153家，絕大部分由四大國際會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，只有13家企業(yè)是由香港其他事務(wù)所審計(jì)的。少數(shù)內(nèi)地事務(wù)所的參與，尤其是有平等機(jī)會可以參與今后新上市H股公司的審計(jì)，不會對H股現(xiàn)有審計(jì)格局產(chǎn)生沖擊。同時(shí)，由于地域原因，內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所對H股企業(yè)更為了解，相信在擇優(yōu)選拔的基礎(chǔ)上，內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所能夠提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。
（四）實(shí)行兩地合作，是著眼未來聯(lián)手開拓國際市場的發(fā)展要求。內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的基礎(chǔ)和主體在內(nèi)地，內(nèi)地市場廣闊，尤其是高端會計(jì)服務(wù)市場還有很大的拓展空間。內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所和香港會計(jì)師事務(wù)所通過H股審計(jì)業(yè)務(wù)交流融合、取長補(bǔ)短，最終目標(biāo)是和香港同行一起走向國際。從這個(gè)意義上說，香港是兩地事務(wù)所合作共事、共同打基礎(chǔ)的重要平臺。
（五）尊重市場選擇，是內(nèi)地與香港會計(jì)師事務(wù)所面臨的共同任務(wù)。根據(jù)互惠安排，并非H股企業(yè)必須由內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，而是增加了H股企業(yè)對會計(jì)師事務(wù)所的選擇權(quán)，H股企業(yè)可以選擇內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所，也可以繼續(xù)選擇香港會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。因此，最終都取決于市場選擇，這對雙方都是公平合理的，也符合國際慣例。
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