我們國家的年終獎,年底雙薪采用單獨的計稅法:
個人取得全年一次性獎金或年終加薪,目前以兩種情況計算繳納個人所得稅:其一,個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的,以全年一次性獎金總額除以12個月,按其商數對照工資、薪金所得項目“九級稅率表”,確定適用稅率和對應的速算扣除數,計算繳納個人所得稅。計算公式:應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(注意這里只減一個速算扣除數,而不是減12個);
其二(這種情況很少出現(xiàn)),個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的,用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月,按其商數對照工資、薪金所得項目“九級稅率表”,確定適用稅率和對應的速算扣除數,計算繳納個人所得稅。計算公式:應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數。
看到這里可能大家都糊涂了,其實簡單算一下就知道了
假設張某每月稅前收入(已扣除五險一金及其他稅前扣除項目)6000元,年終獎為18000元,按照以前的計稅規(guī)則:
每月繳稅:(6000-2000)*15%-125=475元,全年共納稅475*12=5700元
說明:每月收入6000-2000為應納稅所得額,對應稅率為15%速算扣除數125,最后得到每月納稅額475元
年終獎繳稅:18000*10%-25=1775元
說明:年終獎金額18000/12=1500 對應的稅率是10%,乘以稅率減一個速算扣除數,應當繳稅1775元。
一年共繳稅:7475元
那么是不是說年終獎就一定節(jié)稅呢?未必
比如某人月收入2400元,年終獎為:61200元,雖然每年的稅前收入是一樣的,都是90000元,但是,他的工資需要納稅:(2400-2000)*10%-25=15元,年繳稅:180元,年終獎61200元納稅:61200*20%-375=11865元,一年一共納稅12045元
兩者相差4570元。
可以看出,當年終獎納稅的稅率低于工資薪金的稅率時,會獲得稅率優(yōu)惠,當年終獎納稅的稅率高于工資薪金的稅率時,則會多繳稅。可見年終獎也未必能夠避稅。
年終獎征稅辦法取消后是不是一定虧損呢?由于沒有出臺細則,我們分兩種情況考慮。
1、年終獎按照單獨一個月的工資進行扣稅。
還是如上面的第一種情況張某每月稅前收入(已扣除五險一金及其他稅前扣除項目)6000元,年終獎為18000元,則年終獎按照一個月的工資,需要扣除2000元之后再進行計算
應納稅:(18000-2000)*20%-375=2825元,全年納稅8525元
2、年終獎與最后一個月的工資合并計稅:這樣因為只能扣除2000元,所以如上面張某的情況,應納稅:(18000+6000-2000)*25%-1375=4125元。全年納稅:9825
可見這種情況下稅負明顯升高
但是還有一種情況,假設張某每月工資7250元,年終獎為3000元,稅前年收入仍然是90000元,需要繳稅
工資收入:(7250-2000)*20%-375=675元,全年繳稅:8100元
年終獎繳稅:3000*5%=150元
共繳稅:8250元
按照新規(guī)定的第一種情況,年終獎繳稅:(3000-2000)*5%=50元
共繳稅:8150元
所以這種情況下,新規(guī)定反而能夠節(jié)稅。
但如果是合并到某個月的工資里來計算的話,因為是采用超額累進稅率的,單月的收入越高繳稅越多,所以稅負都比以前重。
綜上:取消年終獎后大部分情況稅負都比原來要重了,除非你的年終獎特別少而月收入特別高的情況下才會有節(jié)稅效果。
其他節(jié)稅避稅的方法:
年終獎繳稅多了,那有沒有其他節(jié)稅避稅的方法呢?
1、通過住房補貼來避稅
根據規(guī)定:房價收入比在4倍以上地區(qū),企業(yè)按市(縣)政府制定并報經省級政府批準的標準,對無房和住房面積未達規(guī)定標準職工支付的住房提租補貼和住房困難補貼,可在稅前扣除。
企業(yè)按月發(fā)給無房職工和停止實物分房以后參加工作的新職工的住房補貼資金,可在稅前扣除。
在和企業(yè)簽訂勞動合同時,可以約定,企業(yè)給你提供月租金為2000元的住房一套,這樣你這2000元就可以稅前扣除了。
2、合同直接約定
牛人可以在合同里直接約定,在某企業(yè)工作的稅后月工資(或年薪)為多少錢,這樣你就不用考慮稅收問題了,但是這樣約定對企業(yè)來講這部支出的個人所得稅不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除,也就是說會被重復征稅,企業(yè)一般不會同意。
3、交通費通信費
根據規(guī)定,辦公的交通費,通信費可以稅前扣除,所以可以和企業(yè)把這些費用約定的高一些。但是這個一般企業(yè)的操作是走報銷流程,這樣就可以避稅了。
4、其他避稅方法:
福利費,如果發(fā)現(xiàn)金要扣稅,但是如果企業(yè)發(fā)購物卡什么的,一般來講可以避稅(擦邊球)
避稅的幾個誤區(qū):
1、公積金交的高能避稅
很多地區(qū)都規(guī)定,企業(yè)按照公積金繳存上限為職工繳存住房公積金,超過職工公積金繳存基數的部分,不能稅前扣除,仍然需要繳納個人所得稅。
2、補貼高能避稅
一般來講現(xiàn)金補貼都不能稅前扣除,除了住房。
投資理財方式稅負及優(yōu)惠匯總
近年來,越來越多的人們通過各種理財方式實現(xiàn)個人資產的保值、增值。
但是對于投資理財所涉及的稅收,以及優(yōu)惠政策成為廣大投資者的盲區(qū),本期就為廣大投資者進行詳盡解讀。
債券投資——國債、金融債券利息免稅,企業(yè)債券利息征稅;
個人取得的國債利息所得、教育存款專戶利息所得,持有經國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得,免征個人所得稅。
對個人持有企業(yè)債券取得的利息所得,由支付單位代扣代繳20%的個人所得稅。
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