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工薪階層如何合理避稅? 薪酬結構不同稅負大異
關鍵詞： 合理避稅 年終獎 稅負 薪酬結構 個稅改革 工薪階層 降低稅負 三險一金
理論上，由于年終獎有一次優惠計稅，可通過調整每月基本工資和年終獎的比例降低稅負
如何合理避稅、籌劃稅負，在國外是個普遍的問題，但在國內納稅人所知甚少。德勤北京稅務合伙人王歡表示，與國外不同，國內的個人所得稅設置比較簡單，工薪階層主要繳納的是個稅中的“工資、薪金所得”，適用當前2000元的免征額，而不考慮贍養情況、教育支出、住房貸款等方面。在國外，抵扣的機會很多，而國內的工薪階層能合理避稅的機會非常少。
德勤王歡、尤尼泰(四川)稅務師事務所副總經理鄭翔建議，可以通過分攤提成、年終獎等大宗收入，籌劃降低稅負。比如當前一些市場銷售人員的收入，全年來看各月很不平均，有些月份只能拿到很少的基本工資，有些月份則可能高達數萬元。由于當前個人所得稅仍采用九級累進稅率，納稅人的應稅所得額越多，其適用的最高邊際稅率也就越高，納稅人適用的平均稅率和實際交稅額都可能提高。對于大多數工薪階層來說，年底會領到一筆年終獎，其中也包含合理避稅的機會。
王歡表示，理論上來講，由于年終獎有一次優惠計稅的方法，可以通過調整每月基本工資和年終獎的比例，來達到降低稅負的目的。上市公司也有一些股權激勵的計劃，可以通過一定優惠計算方法，來降低稅負。
鄭翔也建議，薪酬如果搭配合理可合理避稅，減少個人所得稅的實際支出，關鍵是要找到個稅計算上的臨界點。比如員工平時工資少一些，最后年終獎多一些，可以降低一定的稅負。鄭翔表示，但這從公司角度來講賬務處理可能麻煩，其次以后可能也面臨一定的風險，因此公司并沒有動力來幫員工籌劃稅負。德勤也表示，這種優惠計算方法，可能在與公司計劃相互匹配的情況下，用在個別的大宗收入中，給員工一些靈活的選擇。
在本次個稅改革方案征求意見中，不少專家學者建議學習國外，引入家庭綜合制征收，考慮家庭總體的實際支出，客觀衡量稅負。
-算賬
薪酬結構不同稅負大不相同
如按照當前舊的個人所得稅制，一員工每個月收入扣除“三險一金”后為4500元，年終獎金1.8萬元，年薪7.2萬，按三種薪酬結構計算稅負。
方案一：當前每個月4500元，年終獎1.8萬元，稅負3900元。
方案二：月薪3000元，年終獎3.6萬元，稅負2700元。
方案三：每月6000元，沒有年終獎，稅負5700元。
-提醒
發票抵工資不合法
當前有些公司發工資會讓員工拿各種發票來抵，用企業的運營成本來沖抵稅負，從而達到企業和個人均少繳稅的目的。但這種方法實際上并不合法。
德勤王歡說，目前財稅部門中沒有支持此做法的文件，如果針對外籍個人，還有一定的抵扣，但是對于中方員工是沒有的。稅務總局此前對高收入者稅收從嚴征管的通知中，稽查重點也明確提到了發票抵扣的問題，因此發票抵扣工資是違規違法的，只不過當前檢查的力度可能沒這么大。
北京地稅咨詢熱線明確表示，是否違法要具體分析，企業可將在工作中產生的一些費用計入成本，可實報實銷，業務要與發票相對應，“找票”抵發工資的行為肯定是違法的，可以進行舉報。
記者 胡紅偉