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一、引言
內部控制是企業賴以生存和發展的有效管理工具，是企業內部建立的、作用于各項經營管理活動的一種自我調節和制約的控制系統，恰當地運用內部控制，有利于企業改善經營活動，提高經濟效益。
美國COSO委員會（1992年）關于內部控制的定義是：內部控制是由企業董事會、經理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。根據我國企業內部控制標準委員會的定義，內部控制是指由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動：企業戰略；經營的效率和效果；財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；資產的安全完整；遵循國家法律法規和有關監管要求。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督等方面。企業應有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業的經營方針，確保經營目標的實現。
內部控制的意義主要在于保證了國家的方針、政策和財經法規在企業內部貫徹執行。因為健全完善的內部控制制度，可以對企業內部的任何部門進行有效的監督和控制，對發生的各類問題都能及時反映，從而能從根本上保證國家方針政策和財經法規的貫徹執行，提高會計信息的真實性和透明度。
二、我國汽車零部件企業內控中存在問題
中國已成為世界第一大汽車生產國和消費市場。2009年1月14日，國務院原則通過了汽車產業調整與振興規劃，此后一系列相關的扶持政策出臺，鼓勵汽車產業兼并重組等。在這些政策推動下，中國汽車業在2009年得到了爆發式的增長。由此可見，汽車零部件作為支撐汽車工業的基礎，在汽車工業高速發展的時期，必然也是零部件工業快速增長的最佳時期?？稍诩娌⒅亟M背景下，如何制定相應制度規范管理體系，加強內部控制管理以保證企業經營管理、資產安全等都成為深思的問題。以下是筆者就某汽車零部件企業中內部控制狀況進行分析。
某汽車零部件企業屬新成立不久的國有大中型企業，旗下擁有近二十家零部件企業，同時與四家有限整車企業建立了集團化協作，共贏互利的配套服務關系。企業的經營范圍包括銷售汽車配件、技術開發、貨物進出口等。但由于屬新興企業，內部控制制度不盡完善，但已建設執行的內部控制結構包括內部環境、內部監督、風險評估、信息與溝通。以下就主要易發生在企業中內部控制應用上的缺陷進行分析。
（一）獨立性差
內部控制著眼于整個企業，不相容職責的分離制度促成了企業的良性發展。好的控制環境，需涵蓋企業經營的各個環節和各個方面，以求從根本上杜絕部門權利過大等問題。從董事會到總經理,所有人員的權利都是有限的，并且受不同業務、不同人的制約。而審計資源分配不利的問題還存在，這便更應明晰公司每個部門、每個人的職責權限，以化解可能面臨的風險，實現內部控制最終目標。
內部審計是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機制。內部控制是為了推進經濟實體的有效運營，而內部審計則在于協助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續實施。內部控制要依靠內部審計來進行檢查和監督，內部審計的任務是通過全面的檢查監督來判斷：企業領導制定的發展目標是否按要求被貫徹實施，執行時是否合乎規范；內部監督系統、生產流程系統是否建立并且能安全正常運轉；資產價值是否受到充分保護等。
某汽車零部件企業的內審人員已在充分考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定出了相應計劃，以便為工作提供合理安排。但其內部審計人員往往還不能充分利用現有審計資源及時、準確的判斷出高風險因素和重要事項，有針對性的進行審計，以發現管理上的漏洞。而公司管理的隨意性大，公司高層職責不清，管理不成體系等因素都導致公司決策效率低下。
（二）套用現有理論，卻無法解決實際問題
目前很多企業對內部控制的認識還停留在感性階段，有的片面地理解為內部控制系統就是成本控制或會計控制。在公司的實務操作中，會被更多地限定在會計控制的范疇，不能用系統的眼光來看待內部控制這一重要的系統。其對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。
在這點某汽車零部件企業根據自身實際情況，其審計部、財務部在遵循現行財務會計法規的前提下，結合公司的經營特點，廣泛借鑒同行業的先進管理經驗，通過大量的分析、歸納，制定出一套比較完善的財務管理、預算管理制度。相比較而言，還存在許多汽車零部件企業未建立系統的風險評估制度以識別和應對公司可能發生的經營風險、財務風險，解決不了實際遇到的問題。
（三）內部控制環境較差
環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎?？刂骗h境優劣對于建立健全其內部控制制度及其實施顯得更為重要。雖然我國的現代企業制度改革進行了多年，企業的產權制度、治理機制、分配方式等發生了根本的變化，但企業還是存在組織機構不完善、不能形成比較成熟，具有長遠控制、約束、監督與激勵人員的機制的問題，一直沒有形成良好的企業內部控制環境。某汽車零部件企業還不能完全的對管理理念、經營戰略及環境因素等進行綜合分析，未就業務流程等作出詳盡的規定。