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2012年稅收法規盤點:"營改增"下半年或推廣到全國
關鍵詞： 稅收協定 房產稅 總局公告 非試點地區 扣稅法 風險防控 營改增 國家稅務總局 企業所得稅 2012年
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中國發展門戶網訊 2012年國家出臺了一系列稅收法規，對企業現今及未來的經濟行為產生了深刻影響。中匯稅務師事務所和威科集團旗下CCH于今日聯合推出《中國稅法：回顧與展望（2012-2013）-- 盤點年度中國稅法關鍵詞》報告。
報告對2012年財政部、國家稅務總局發布的各項關系國計民生的稅收法規進行了歸納解讀，圍繞“營改增”、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、契稅、資源稅、房產稅、合伙企業征稅以及稅務審計等方面，對一些醞釀已久并影響深遠的稅收政策進行了分析和預期。
“營改增”下半年有望推廣到全國
“營改增”成為2012年度稅收行業最為關注的詞匯。交通運輸業和現代服務業營業稅改征增值稅于2012年1月1日起正式在上海進行試點，隨后于9月1日擴大到北京，緊接著天津、江蘇、安徽、浙江、福建、湖北、廣東等省市紛紛接過接力棒，其擴圍地域之廣、時間之迅速，預示著2013年及未來的幾年間，“營改增”將持續成為中國經濟的關鍵詞之一。據預測，2013年下半年，“營改增”地域范圍將推廣至全國，試點的行業也有可能擴展到鐵路運輸、建筑業和郵電通信業。
“營改增”改革，其影響之廣將在中國稅法歷史上寫下濃墨重彩的一筆。從目前來看，影響的不僅僅是試點地區的試點納稅人，也影響了非試點地區、非試點行業的納稅人，幾乎影響了中國境內所有的納稅人，更可能間接影響到與中國有業務往來的境外公司。對納稅人來說，不僅僅是稅負的變化，還影響其定價機制、成本費用、稅后利潤、稅收優惠、組織架構、業務流程等各個方面，企業在充分利用“營改增”帶來的機會的同時，也應規避一些潛在的不利影響。
出口退稅：統一、規范、便利
出口退稅一直是很多有進出口業務的企業面臨的重大涉稅難題之一，其法規之繁多、政策之復雜，素有外行人看不懂、內行人看不清的說法。財政部、國家稅務總局于2012年發布的《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）和《關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（總局公告2012年第24號），統一規范了出口退稅辦法，為納稅人全面、準確地理解出口退稅政策提供了便利。
農產品增值稅：扣稅變扣額
財政部、國家稅務總局于2012年發布的《關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）可以說是增值稅改革的另一個大動作。自2012年7月1日期，以購進農產品為原料生產銷售以液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，也就是進項稅的扣除由扣稅法改為扣額法，根據不同情況，分別核定可以扣除的進項稅額。該政策的出臺將有效解決農產品收購憑證難辨真假的問題，堵塞偷逃稅漏洞，加強對增值稅進項稅額抵扣的管理。
明確轉讓自然資源使用權征收營業稅
《營業稅稅目注釋》“正列舉”方式遺漏的問題之一，自然資源使用權轉讓是否屬于營業稅征收范圍，終于在《財政部國家稅務總局關于轉讓自然資源使用權營業稅政策的通知》（財稅[2012]6號）出臺后塵埃落定，對轉讓境內諸如探礦權、采礦權等自然資源使用權明確征收營業稅。
股權激勵有關企業所得稅處理問題明確
股權激勵計劃是境外企業常用的留住人才的方式，境內上市公司于近年來也不斷利用這種模式來挽留或吸引人才，但由于政策的不完善，與之相關的一些所得稅問題一直是企業在實際操作中所困擾的問題。《關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第18號）對股權激勵相關的費用在什么時間扣除、以何名義扣除、以多少金額扣除等進行了說明。
什么時間稅前扣除？
員工實際行權時，才可以扣除。等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。
以什么名義稅前扣除？
由于股權激勵支出是為換取員工的服務，支付給員工的報酬，所以，按照工資薪金所得稅前扣除。
如何計算稅前扣除的金額？
根據股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數量，計算確定。實際行權時的公允價格，以實際行權日相關股票的收盤價格確定。