財稅改革步入深水區(qū) 個稅改革將成重頭戲
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2015年是財稅改革的關(guān)鍵年，而即將到來的2016年，將是財稅改革的落地年。
早在2014年6月底出臺的財稅改革頂層設(shè)計方案《深化財稅體制改革總體方案》抓住了預(yù)算管理改革、稅制改革、理順中央地方事權(quán)與財力劃分關(guān)系三大改革任務(wù)，而且方案給出了時間表，要求重點工作和任務(wù)在2016年基本完成，到2020年各項改革基本到位，現(xiàn)代財政制度基本建立。
回顧2015年，財稅改革走向深水區(qū)，預(yù)算改革先行，已有明顯進展；稅制改革中，營改增、消費稅、資源稅改革部分先行推進，但繼續(xù)前行有難度；環(huán)境稅、房地產(chǎn)稅和個人所得稅改革必須立法先行。目前的改革進程要低于市場預(yù)期，預(yù)計明年將實現(xiàn)較快推進。
看緊“錢袋子”
2015年預(yù)算改革已取得較大突破，政府會計準(zhǔn)則體系和政府財務(wù)報告制度框架體系是今年改革的重頭戲。目前，財政部修訂發(fā)布了《財政總預(yù)算會計制度》和《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，明確了今后總會計核算目標(biāo)既要準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況，也要全面反映資產(chǎn)負(fù)債等財務(wù)狀況，為權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財報打下了基礎(chǔ)。
而預(yù)算公開、債務(wù)預(yù)算、盤活存量資金、資金統(tǒng)籌整合等一系列改革文件也陸續(xù)出臺，規(guī)范完整、公開透明的現(xiàn)代預(yù)算制度體系初步形成。今年實施的新《預(yù)算法》明確全面公開政府全口徑預(yù)算，實現(xiàn)部門預(yù)算除涉密部門外的全覆蓋。
專家表示，全口徑預(yù)算管理就是將政府的全部收入和支出都納入預(yù)算，并且加大政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算與一般公共預(yù)算銜接統(tǒng)籌的力度，使資金運行更加規(guī)范、透明。
“今年以來，預(yù)算制度改革的力度挺大，預(yù)算公開取得實質(zhì)性進展。”中央財經(jīng)大學(xué)教授譚云明表示，預(yù)算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎(chǔ)，通過安排財政收支，深刻影響著經(jīng)濟社會的方方面面。
北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文認(rèn)為，預(yù)算就是要規(guī)范政府的收支行為，比如地方債問題、財政轉(zhuǎn)移支付資金問題。只有擁有了一個公開透明的預(yù)算環(huán)境，稅制改革才能順理成章，而稅制改革是要解決整個蛋糕如何分配的問題。
不過，規(guī)范政府花錢絕非“一紙公開”能解決問題，當(dāng)前政府花錢依然存在不少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。審計署近期提交的審計報告顯示，中央各部門仍存在很多問題，最終反映出部門法律意識的淡薄，也凸顯進一步推進公開和深化預(yù)算改革的必要性。
專家認(rèn)為，2016年預(yù)算制度改革需要繼續(xù)推進，一方面，應(yīng)盡快出臺相關(guān)法規(guī)和配套措施，完善預(yù)算制度體系，要把政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算做實。還需抓緊規(guī)范國庫和財政專戶資金管理，進一步完善國庫現(xiàn)金管理制度等方面的規(guī)章制度。
六大稅種引領(lǐng)稅制改革
新一輪稅制改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。還有稅收征管法。財政部財科所前所長賈康表示，財稅改革作為全面改革的重頭戲現(xiàn)在已經(jīng)表露出了與中央要求的時間表不相匹配的跡象。
按照此前部署，全面完成“營改增”改革本應(yīng)該在2015年實現(xiàn)，但目前還有金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四個領(lǐng)域尚未納入，決策層的態(tài)度也有一定調(diào)整，從要“力爭完成”，改為“適時推出”。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，“營改增”試點余下行業(yè)與先前已進行試點的行業(yè)不同。房地產(chǎn)企業(yè)稅收由于行業(yè)特點，改征增值稅之后，進項稅額抵扣時可能不容易取得發(fā)票，可能影響試點的進行。金融業(yè)“營改增”涉及方案選擇問題。金融業(yè)務(wù)免稅與否以及如何征稅都有不小爭議。
中金公司首席經(jīng)濟學(xué)家梁紅表示，目前為止本輪“營改增”減稅力度不及2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革，應(yīng)加快完成營改增改革“最后一公里”，預(yù)計剩余四個行業(yè)的營改增將在明年上半年全面完成。
梁紅稱，全面完成營改增，除了進一步減稅外，更重要的功能是促進產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工。而且本輪營改增改革完成后，增值稅仍有改善空間。全面完成營改增實現(xiàn)的整體減稅規(guī)模可以達到9000億元左右，與營改增期間GDP比值約為0.4%。
今年對消費稅也做了一些調(diào)整，提高汽油、柴油消費稅單位稅額，對電池、涂料征收消費稅，提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率并加征從量稅。下一步除了將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品、以及部分服務(wù)納入征收范圍外，改革還會將一些不適合繼續(xù)征收消費稅的產(chǎn)品從應(yīng)稅品目中剔除。
專家認(rèn)為，為了使地方政府的財權(quán)和事權(quán)相匹配，保證地方政府的財政收入，并使地方政府具有一定自主的稅收調(diào)節(jié)權(quán)，充分發(fā)揮地方政府征稅的主動性，有必要把消費稅調(diào)整成為地方政府的主體稅種，一定程度上可以滿足“營改增”后地方政府的收入減項。
資源稅改革是近些年稅制改革重點之一，今年突破不斷，在石油、天然氣、煤炭資源稅改革基礎(chǔ)上，稀土、鎢、鉬資源稅費改革和調(diào)減鐵礦石資源稅政策順利實施，促進這些資源的合理利用。
根據(jù)稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，上半年煤炭資源稅費總體減負(fù)51.84億元，改革比預(yù)期平穩(wěn)順利，有條不紊。
“現(xiàn)在的資源稅主要是礦產(chǎn)資源、油氣，另外一些資源也應(yīng)該納入資源稅的范圍，比如水流、森林、草原等也應(yīng)該納入資源稅的征稅范圍。”譚云明說，資源稅改革將推動理順能源生產(chǎn)和消耗環(huán)節(jié)中的稅收調(diào)節(jié)機制。
隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，我國環(huán)保形勢日益嚴(yán)峻，一些地區(qū)灰霾污染為特征的復(fù)合型污染日益突出。水污染、大氣污染、固體廢棄物污染、海洋污染和礦山環(huán)境問題也日漸突出，征收環(huán)保稅刻不容緩。
目前，環(huán)境保護稅征求意見稿已經(jīng)出臺，環(huán)保稅開征邁出實質(zhì)性步伐。據(jù)悉，環(huán)境保護稅法草案正在進行最后完善，最快將于今年年底前由國務(wù)院審議通過草案。專家稱，明年上半年環(huán)境保護稅法草案有望提交全國人大常委會審議，這意味著每年數(shù)百億元規(guī)模的環(huán)境保護稅開征可期。
“研究提出個人所得稅改革。”財政部部長樓繼偉今年在不同場合頻頻提及，讓個稅這根敏感神經(jīng)再次撥動，也傳遞出個稅改革的信號。
事實上，今年，個稅小步調(diào)整也不少，例如高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本時個稅可分期繳納，試點對購買商業(yè)健康保險給予個稅優(yōu)惠。
個稅改革屬系統(tǒng)化改革，且與普通百姓切身利益密切相關(guān)，必須有更加周全的改革設(shè)計，方案的提出也無疑意味著啟動改革漸行漸近。
“雖然個稅改革要考慮的因素越來越復(fù)雜，但并不會動搖分類與綜合相結(jié)合的改革方向。”財政部財科所副所長白景明說。
有消息稱，個稅改革方案在財政部內(nèi)部已經(jīng)完成，預(yù)計最快2016年上半年上報，下半年會選擇部分方案實施。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為，個稅改革的方向是大勢所趨，分類和綜合相結(jié)合的征管辦法已經(jīng)被多次論證，雖然涉稅信息管理制度難建立，但隨著稅收征管法的推進，個稅的技術(shù)條件將得到保障。
“推動個稅改革的社會呼聲吸納了社會民意，消除個稅改革的制約因素，應(yīng)盡早將改革共識轉(zhuǎn)化為實際行動。”一位業(yè)內(nèi)表示。
目前房地產(chǎn)稅已被列入全國人大立法計劃，2016年能否有重大進展也值得期待。（記者 包興安）