一、為什么年所得達到12萬元納稅人需要進行自行申報？

答：1. 法律做出了明確的規(guī)定。2005年10月全國人大常委會修訂《中華人民共和國個人所得稅法》，賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。國家稅務(wù)總局據(jù)此制定了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），規(guī)定年所得達到12萬元的納稅人，不論其所得日常是否足額繳納了稅款，都負有年度自行納稅申報的義務(wù)。

2. 自行納稅申報是對代扣代繳方式的補充。個人所得稅主要實行代扣代繳稅款征收方式。稅法修訂后，年所得達到12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負有自行納稅申報的義務(wù)，從而進一步提升了稅法的執(zhí)行力。

3. 對今后個人所得稅稅制改革打下一定的基礎(chǔ)。開展年所得12萬元個人自行申報工作有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。

二、年所得包括哪些內(nèi)容？

答：年所得包含一個納稅年度內(nèi)的以下11項所得：⑴工資、薪金所得；⑵個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；⑶對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；⑷勞務(wù)報酬所得；⑸稿酬所得；⑹特許權(quán)使用費所得；⑺利息、股息、紅利所得；⑻財產(chǎn)租賃所得；⑼財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑽偶然所得；⑾其他所得。

三、哪些所得可以不計算在年所得范圍中？

答：在計算“年所得”時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：

1. 省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2. 國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

4. 福利費、撫恤金、救濟金；

5. 保險賠款；

6. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

7. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8. 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9. 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（以下簡稱“三費一金”）。

四、如何計算年所得中的工資、薪金所得？

答：年所得中的工資、薪金所得是指與任職、受雇有關(guān)的各種所得，減除稅法及實施條例規(guī)定的免稅所得（上述“問答三”所列免稅所得）以及按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”以后的余額。

五、計算年所得中的工資、薪金所得時能否減除費用扣除額？

答：計算年所得中的工資、薪金所得時不能減除法定費用扣除額（每月2000元），及附加費用扣除額（每月2800元）。

例如：某納稅人全年取得工資收入144000元（含個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元），同時單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”20000元。

該納稅人年所得中工資薪金所得為：全年取得工資收入144000元－個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元＝130000元。

六、如何計算年所得中的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得？

答：年所得中的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得是指未減除法定費用扣除額（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。年所得中的財產(chǎn)租賃所得是指未減除法定費用扣除額（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額。

例如：某納稅人參加客座電視節(jié)目取得收入40000元，出版書籍獲得稿費30000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得60000元，出租房屋獲得租金20000元。

該納稅人年所得中勞務(wù)報酬所得為40000元，稿酬所得為30000元，特許權(quán)使用費所得為60000元，財產(chǎn)租賃所得為20000元。

七、如何計算年所得中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？

答：年所得中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，即應納稅所得額。

例如：某納稅人出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入900000元，按規(guī)定繳納個人所得稅30100元及其他稅費49500元。

該納稅人年所得中個人房屋轉(zhuǎn)讓所得為：收入900000元－原值700000元－其他稅費49500元＝150500元。

八、納稅人轉(zhuǎn)讓無法提供原值的個人房屋，如何計算年所得額？

答：轉(zhuǎn)讓無法提供原值的個人房屋，用轉(zhuǎn)讓住房收入額乘以5％計算年所得。

例如:某納稅人轉(zhuǎn)讓一套無法提供房屋原值的住房，其轉(zhuǎn)讓收入額為2600000，其年所得中個人房屋轉(zhuǎn)讓所得為：收入2600000元×5％＝130000元。

九、個人取得的股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要進行申報？

答：個人取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應當進行申報，并單獨在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目下的股票轉(zhuǎn)讓所得欄目中填報。以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。需要說明的是，個人在深市、滬市轉(zhuǎn)讓股票取得的收入按照現(xiàn)行規(guī)定仍免繳個人所得稅。

例如：某納稅人在上交所轉(zhuǎn)讓甲股票盈利200000元，轉(zhuǎn)讓乙股票虧損30000元。

該納稅人年所得中股票轉(zhuǎn)讓所得為：甲股票盈利200000元－乙股票虧損30000元＝170000元。

十、如何計算年所得中的利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得？

答：年所得中的利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得均指不減除任何費用的收入額。

例如：某納稅人持有某上市公司股票取得股息3000元，福利彩票中獎100000元，儲蓄存款利息20000元。

該納稅人年所得中利息、股息、紅利所得為：股息3000元＋儲蓄存款利息20000元＝23000元。

該納稅人年所得中偶然所得為：福利彩票中獎100000元。

十一、如何計算年所得中的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得？

答：年所得中的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指應納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應納稅所得額，比照上述方法計算。

十二、如何計算年所得中對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得？

答：年所得中對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

十三、能否舉例說明納稅人全部年所得計算過程？

答：2008年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險賠款3500元，房屋出租收入12000元，個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”20000元，則該納稅人應申報的年所得為153000元。

具體計算過程是：

年所得153000元=工資收入144000元-個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元

國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險賠款3500元、單位為個人繳付的“三費一金”20000元（未計入個人工資收入）不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納的“三費一金”14000元可以從工資收入中減除。

十四、年所得達到12萬元的納稅人，如何確定本人自行申報主管稅務(wù)機關(guān)？

答：年所得達到12萬元的納稅人，自行申報地點應區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：

（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。

十五、年所得達到12萬元的納稅人，可采取哪些申報方式進行申報？

答：年所得達到12萬元的納稅人進行自行納稅申報可以選擇采用如下三種申報方式：網(wǎng)上電子申報、掛號信函郵寄申報和直接到稅務(wù)機關(guān)申報。具體請按照《年所得12萬元以上個人自行納稅申報流程》辦理。

由于網(wǎng)上申報不受申報時間、地點的限制，相對其他申報方式更為方便、快捷，所以建議采取網(wǎng)上申報方式，申報網(wǎng)址是：http://gszxsb.tax861.gov.cn。

十六、年所得達到12萬元的納稅人，能否委托他人代理申報？

答：納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報，同時應當簽訂委托辦理個人所得稅自行納稅申報協(xié)議（合同）。納稅人也可以委托扣繳單位財務(wù)人員代為辦理申報。

在申報期內(nèi)納稅人如果認為代理人代理申報的信息不完整，可以自行采用網(wǎng)上申報、掛號信函郵寄申報或直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報的方式對不完整的信息進行補充申報。

十七、年所得達到12萬元的納稅人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負法律責任嗎？

答：年所得達到12萬元的納稅人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負相應的法律責任。一方面，根據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個月內(nèi)）辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。