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2011年09月29日17:18 | 中國(guó)發(fā)展門戶網(wǎng) www.chinagate.cn | 給編輯寫信 字號(hào)：T|T

十一、 國(guó)家促進(jìn)節(jié)能減排的財(cái)政政策

一、“十二五”期間財(cái)政政策趨向

國(guó)家從2008年下半年開始實(shí)施基金的財(cái)政政策，在這種情況下中國(guó)今明兩年仍然有持續(xù)，國(guó)家2007年財(cái)政赤字率為1%，2010年上升到2.7%，今年下降到2%。2009年、2010年中央本級(jí)的預(yù)算投資大約一萬億左右，今年規(guī)模仍然比較大，安排的國(guó)債及預(yù)算的投資，包括幾個(gè)方面：三農(nóng)、節(jié)能環(huán)保及其他一些重要的產(chǎn)業(yè)。

我們依然把農(nóng)業(yè)作為中國(guó)政府包括中央財(cái)政和地方財(cái)政支持一個(gè)方面，保證農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施包括農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，農(nóng)業(yè)服務(wù)體系的建設(shè)，對(duì)農(nóng)業(yè)要給予補(bǔ)貼，對(duì)農(nóng)業(yè)收入給予直補(bǔ)，購(gòu)買農(nóng)機(jī)具要給予補(bǔ)貼，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，包括汽車家電的下鄉(xiāng)，中央政府都安排大量的財(cái)政補(bǔ)貼。二是加強(qiáng)項(xiàng)目方向，現(xiàn)在在中國(guó)財(cái)政支出當(dāng)中，用于社會(huì)保障占財(cái)政支出比重大約13%左右，在“十二五”這個(gè)比重也持續(xù)增加。另外要編制社會(huì)保障預(yù)算，通過這樣一個(gè)制度安排，使社會(huì)保障支出安排的更好。財(cái)政的政策要支持企業(yè)，即支持經(jīng)濟(jì)，一是要轉(zhuǎn)變觀念，下一步財(cái)政政策要改變綠色上的做法，不能按照企業(yè)的所有制來安排財(cái)政政策，要按照國(guó)家的政策導(dǎo)向來安排財(cái)政政策，財(cái)稅政策要給予優(yōu)惠。政策手段包括，第一有財(cái)政投資補(bǔ)助，更多的補(bǔ)助要補(bǔ)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，同時(shí)要考慮把財(cái)政補(bǔ)助安排在消費(fèi)環(huán)節(jié)。第二是財(cái)政遷徙，第三是鼓風(fēng)投資，第四個(gè)是財(cái)政政策下一步要大力支持擔(dān)保事業(yè)的發(fā)展，使中小企業(yè)能夠或得貸款。

二、支持節(jié)能減排，財(cái)稅的政策措施

第一，在企業(yè)所得稅方面應(yīng)該大力支持節(jié)能減排。中國(guó)從2008年開始，企業(yè)所得稅實(shí)施了兩資合稅，即通過合并兩個(gè)稅制實(shí)現(xiàn)了四個(gè)統(tǒng)一。一是外資企業(yè)統(tǒng)一適用新的稅法；二是統(tǒng)一稅前扣除，稅前扣除是企業(yè)的成本列支。從2008年開始，外資企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)成本列支范圍已完全實(shí)施了統(tǒng)一；三是統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策；四是統(tǒng)一稅收政策。

第二，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施更加優(yōu)惠的匯率。高新技術(shù)企業(yè)是指，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)且在國(guó)家規(guī)定的范圍之內(nèi)，并有三個(gè)比例符合國(guó)家規(guī)定。三個(gè)比例即研發(fā)比例、高新產(chǎn)品收入比例和科技人員比例。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可享受15%的稅率。

第三，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。國(guó)家正在研究對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)包括環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)，環(huán)保節(jié)能產(chǎn)品，環(huán)境節(jié)能服務(wù)在所得稅方面給予優(yōu)惠采取的手段包括減免稅、加計(jì)扣除、投資抵免、減計(jì)收入、加快折舊。

第四，增稅轉(zhuǎn)型。國(guó)家從2009年開始從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變成消費(fèi)型的增值稅，企業(yè)新購(gòu)買的設(shè)備，經(jīng)銷稅額可以抵扣，當(dāng)年沒有抵扣完的可以到下年繼續(xù)抵扣。小規(guī)模納稅人的稅率進(jìn)一步降低，從2009年開始統(tǒng)一下降到3%。通過征稅改革，企業(yè)的稅負(fù)有了更大程度的降低。“十二五”期間增值稅繼續(xù)改革目前正在研究當(dāng)中，改革方向是要取消營(yíng)業(yè)稅，把營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，這是國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)的改革方向。“十二五”期間非常有可能把交通運(yùn)輸、建筑安裝的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅。這樣做的目的是為了發(fā)展地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)，通過這個(gè)改革，把地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)降低，發(fā)展增值稅，地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起來，這樣的結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)于中國(guó)的環(huán)保節(jié)能非常有好處。

第五，國(guó)家出口退稅的改革。“十二五”期間中國(guó)的出口退稅政策是結(jié)構(gòu)性的政策。結(jié)構(gòu)性的政策即根據(jù)經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，有可能把一般產(chǎn)品的出口退稅率提高，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形式的變化，有可能把13%出口退稅率提高。對(duì)兩高一資的產(chǎn)品，要降低出口退稅率，甚至要取消出口退稅。

第六，國(guó)家將要對(duì)進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備和其零配件實(shí)施更加優(yōu)惠的關(guān)稅政策。

第七，關(guān)于資源稅費(fèi)的改革。資源稅負(fù)改革，在2010年6月1號(hào)開始中國(guó)資源稅在新疆進(jìn)行改革試點(diǎn)。從12月1號(hào)開始，新疆試點(diǎn)已擴(kuò)大到中國(guó)西部的十個(gè)省市，中國(guó)資源稅要進(jìn)一步改革完善，一是資源稅要從西部擴(kuò)大到全國(guó)，二是征稅范圍要從西部目前的原油和天然氣擴(kuò)大到煤炭。現(xiàn)稅率的提高，主要是針對(duì)天然氣和原油，下一步要擴(kuò)大到煤炭，還要擴(kuò)大到其他的礦產(chǎn)品。三是原油、天然氣和煤炭的要實(shí)施從價(jià)征收，其他的礦產(chǎn)品要實(shí)行從量征收。

第八，關(guān)于其他稅收的改革。一是燃油稅，從09年開始燃油稅的改革總體上非常成功，取消了養(yǎng)路費(fèi)，改成燃油費(fèi)，更加公平，對(duì)節(jié)能也非常有好處。二是城建稅的改革和教育稅的改革，從去年開始對(duì)外資企業(yè)、內(nèi)外資企業(yè)不征城建稅教育稅。三是地方稅改革，包括1）立法權(quán)，把地方稅的政策，立法的權(quán)利適當(dāng)?shù)姆沤o地方，2）財(cái)產(chǎn)稅的改革，中國(guó)“十二五”期間大力推進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅，在“十二五”期間重點(diǎn)是房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅在上海、重慶正在試點(diǎn)過程當(dāng)中。房產(chǎn)稅對(duì)于中國(guó)房地產(chǎn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展，對(duì)節(jié)能非常有好處。房產(chǎn)稅的政策框架，不僅包括增量也應(yīng)該包括從量，即所有的房產(chǎn)都應(yīng)該在征稅的范圍之內(nèi)。應(yīng)該按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來扣稅，針對(duì)各類困難群體還可以免稅。中國(guó)的房地產(chǎn)稅應(yīng)該低稅率起步，國(guó)外房產(chǎn)稅對(duì)稅率大約是1%到—3%，中國(guó)應(yīng)針對(duì)自己的情況來確定的稅率。應(yīng)該評(píng)估房產(chǎn)，按照房產(chǎn)的價(jià)值來評(píng)估。開征環(huán)境稅和碳稅對(duì)環(huán)保節(jié)能，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變非常有好處。 “十二五”規(guī)劃當(dāng)中明確要征收環(huán)境稅，經(jīng)過大量的深入研究，對(duì)社會(huì)上企業(yè)排放的污染物，通過征稅的形式來實(shí)施，包括廢氣、廢水、固體廢物、噪音等等，現(xiàn)在實(shí)施收費(fèi)。環(huán)境稅一是把收費(fèi)改成稅收，二是要適當(dāng)?shù)奶岣邩?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)提高標(biāo)準(zhǔn)就是在目前收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和理想的污染治理成本之間做一個(gè)選擇，如二氧化硫，通過代言企業(yè)制定的成本大約在3—4毛錢之間，建議在這兩個(gè)數(shù)據(jù)之間做一個(gè)選擇。環(huán)境稅如何征收，建議由國(guó)家的稅務(wù)部門為主，環(huán)保部門給予配合。碳稅就是針對(duì)二氧化碳來征稅，碳稅的征收對(duì)象就是煤炭、原油、天然氣。中國(guó)征收碳稅的原因包括：一方面中國(guó)需應(yīng)對(duì)氣候變化、節(jié)約能源等，同時(shí)中國(guó)在國(guó)際上也面臨很大的壓力，更重要的是“十二五”期間我國(guó)把轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式作為主題和主線，通過征收環(huán)境稅和碳稅作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的一個(gè)重要手段。我國(guó)應(yīng)通過低稅率來征收碳稅，即中國(guó)能不能按照排放二氧化碳每噸征收人民幣10塊錢。通過大量的模型測(cè)算，低稅率對(duì)企業(yè)、產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)都有很大的影響。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來講，對(duì)于中國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化、二氧化碳減排，低稅率的政策導(dǎo)向和效果是非常顯著的。中國(guó)在實(shí)施碳稅時(shí)，應(yīng)該有一些優(yōu)惠政策。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，中國(guó)二氧化碳的排放三分之二來自企業(yè)，三分之一來自個(gè)人。因此，抓住了企業(yè)就抓住了重點(diǎn)。碳稅出臺(tái)的時(shí)候有很大阻力，如果碳稅不涉及到個(gè)人，碳稅出臺(tái)的可能性就非常大。在能源消耗密集行業(yè)起步的時(shí)候，要適當(dāng)給予優(yōu)惠。

第九，關(guān)于環(huán)境投入和收費(fèi)的政策。應(yīng)該整合預(yù)算量投入和國(guó)債投資渠道，確保環(huán)境投入的合理增長(zhǎng)。適當(dāng)提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)保專項(xiàng)資金的使用應(yīng)是源頭控制和末端治理并重。目前的環(huán)保專項(xiàng)資金主要是用在末端治理，下一步要適當(dāng)?shù)陌循h(huán)保專項(xiàng)資金用于源頭控制。

三、國(guó)家對(duì)新能源汽車行業(yè)財(cái)政政策支持

一是在車購(gòu)稅方面有優(yōu)惠，對(duì)于1.6升以下的車實(shí)行低稅率；二是車船稅優(yōu)惠；三是所得稅優(yōu)惠，國(guó)家下一步對(duì)新能源汽車稅方面應(yīng)該給予優(yōu)惠政策，主要表現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。四是給予新能源汽車研發(fā)費(fèi)用；五是環(huán)境稅、碳稅在新能源汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠；六是政府采購(gòu)，可以考慮把新能源汽車特別是電動(dòng)汽車，納入政府采購(gòu)的范圍，通過政府采購(gòu)來推動(dòng)新能源汽車在生活上的使用；七是財(cái)政補(bǔ)貼，國(guó)家對(duì)新能源汽車特別是對(duì)電動(dòng)汽車有財(cái)政補(bǔ)貼，補(bǔ)貼主要是補(bǔ)到消費(fèi)環(huán)節(jié)，對(duì)電動(dòng)車中央財(cái)政補(bǔ)助最高可補(bǔ)助六萬元；八是對(duì)于新能源汽車的研發(fā)、重大技術(shù)的研發(fā)安排財(cái)政資金，對(duì)一些關(guān)鍵技術(shù)、共性技術(shù)要給予支持。

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