2014年如何推進稅收制度改革？
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2014年政府工作報告解讀????? ?學習問答
一、關(guān)于推進稅收制度改革
改革開放以來，我國稅制改革進行了幾次大的調(diào)整，尤其是1994年分稅制改革取得了巨大成功。但現(xiàn)行稅收制度仍不適應經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢，特別是在解決產(chǎn)能過剩、調(diào)節(jié)收入分配、促進資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護方面的功能較弱，稅收優(yōu)惠政策過多過濫，不利于公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設(shè)。改革的目標是：要健全有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。深化稅制改革需要把握以下路徑：要有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、調(diào)節(jié)社會財富分配、節(jié)約能源資源和保護環(huán)境，促進經(jīng)濟社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。要堅持稅費聯(lián)動、有增有減，保持宏觀稅負相對穩(wěn)定。既要考慮保障國家事業(yè)發(fā)展和人民生活的正常需要、適當集中財力，也要考慮有關(guān)方面特別是企業(yè)和居民的承受能力。要有利于培育地方主體稅種，調(diào)動地方組織收入的積極性和自主性。要適當簡并現(xiàn)有稅種與稅率，稅制設(shè)計盡可能簡單透明，減少自由裁量權(quán)，降低征管成本。尤其要加快稅收立法步伐，推進依法治稅。
今年稅制改革方面，一是加快“營改增”改革。實行營業(yè)稅改征增值稅改革，建立符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律、規(guī)范的消費型增值稅制度，消除重復征稅問題，更好地發(fā)揮市場作用，激發(fā)企業(yè)活力，推進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級與商業(yè)模式創(chuàng)新，具有牽一發(fā)而動全身的重要作用。去年這項改革繼續(xù)深入推進，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點推向全國，減輕企業(yè)稅負約1400億元，促進了服務業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。今年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點，并規(guī)定鐵路運輸和郵政業(yè)適用11%的稅率。鐵路運輸和郵政業(yè)是國民經(jīng)濟的重要領(lǐng)域，與眾多行業(yè)發(fā)展有著密切關(guān)系。這兩個行業(yè)納入“營改增”試點后，將使許多企業(yè)的抵扣項目增加，從而進一步發(fā)揮“營改增”在結(jié)構(gòu)性減稅和促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級方面的重要作用，使這一重大改革的紅利持續(xù)顯現(xiàn)。要適時啟動電信業(yè)營改增試點，研究提出生活服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)等行業(yè)營改增試點方案。二是推動消費稅改革。隨著經(jīng)濟發(fā)展和居民消費水平提高，現(xiàn)行消費稅制度征收范圍較窄、課稅環(huán)節(jié)單一且靠前、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)欠合理等問題凸顯，現(xiàn)行消費稅對消費行為調(diào)控作用總體偏弱。改革重點是，適當擴大消費稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費品等納入征稅范圍；調(diào)整征收環(huán)節(jié)，弱化政府對生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴，促進解決重復建設(shè)和產(chǎn)能過剩問題，努力提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量；調(diào)整部分稅目稅率，進一步有效發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用。三是推進資源稅改革。過去資源稅從量計征，極易造成稅負水平偏低，難以發(fā)揮促進資源節(jié)約和環(huán)境保護的作用。推進這項的改革重點是，推進煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價計征改革，清理相關(guān)收費基金；研究提出其他資源品目資源稅從價計征改革及清理基金收費方案，適當提高其他仍實行從量計征的資源品目稅額標準，爭取年內(nèi)實施，進一步發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。四是加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革。完善房產(chǎn)稅等相關(guān)制度，有利于穩(wěn)定市場預期，引導居民形成合理的住房消費，有利于為地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來源。要堅持積極穩(wěn)妥的方針，認真總結(jié)房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗，在充分論證的基礎(chǔ)上清費立稅，適當減輕建設(shè)、交易環(huán)節(jié)的稅費負擔，提高保有環(huán)節(jié)的稅收。今年的重點工作是，做好頂層設(shè)計，合理設(shè)計稅制，完善征管制度，健全評估機制，推進信息共享平臺。五是加快推進環(huán)境保護稅立法。發(fā)揮稅收在節(jié)能減排和環(huán)境保護方面的調(diào)控作用，促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)，要按照正稅清費、循序漸進、合理負擔、有利征管的原則，參照國際通行做法，將現(xiàn)行排污收費改為環(huán)境保護稅，稅率設(shè)計將綜合考慮現(xiàn)行排污費收費標準、實際治理成本、環(huán)境損害成本和收費實際情況等因素確立，力爭年內(nèi)提交全國人大審議。同時，今年還要進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠政策范圍，實施鼓勵企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展的個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。
二、關(guān)于抓緊研究調(diào)整中央與地方事權(quán)和支出責任
建立事權(quán)和支出責任相適應的制度是財政體制改革的主要內(nèi)容。現(xiàn)階段，中央和地方事權(quán)與支出責任劃分存在不清晰、不合理、不規(guī)范等問題，轉(zhuǎn)移支付制度還不完善，對加快建設(shè)現(xiàn)代財政體制和推進基本公共服務均等化，都是亟需解決的問題。改革的目標，就是要調(diào)整中央和地方事權(quán)和支出責任，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的財政體制。
今年，要抓緊研究合理劃分中央地方事權(quán)和支出責任的工作方案。在保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的情況下，提出改革的路徑。（1）適度加強中央事權(quán)。將國防、外交、國家安全等關(guān)系全國政令統(tǒng)一、維護統(tǒng)一市場、促進區(qū)域協(xié)調(diào)、確保國家各領(lǐng)域安全的重大事務集中到中央，減少委托事務，以加強國家的統(tǒng)一管理，提高全國的公共服務能力和水平。（2）明確中央與地方共同事權(quán)。將具有地域管理信息優(yōu)勢但對其他區(qū)域影響較大的公共產(chǎn)品和服務，如社會保障、跨區(qū)域重大項目建設(shè)維護等作為中央與地方共同事權(quán)，由中央和地方共同承擔。（3）明確區(qū)域性公共服務為地方事權(quán)。將地域信息性強、外部性弱并主要與當?shù)鼐用裼嘘P(guān)的事務放給地方，調(diào)動和發(fā)揮地方政府的積極性，更好地滿足區(qū)域公共服務的需要。（4）調(diào)整中央和地方的支出責任。在明晰事權(quán)的基礎(chǔ)上，進一步明確中央承擔中央事權(quán)的支出責任，地方承擔地方事權(quán)的支出責任，中央和地方按規(guī)定分擔共同事權(quán)的支出責任。中央可通過安排轉(zhuǎn)移支付將部分事權(quán)支出責任委托地方承擔。根據(jù)事權(quán)和支出責任，在法規(guī)明確規(guī)定前提下，中央對財力困難的地區(qū)進行一般性轉(zhuǎn)移支付。（5）進一步理順中央和地方收入劃分。既有利于保證中央履行職能和實施重大決策，又有利于保障地方既得利益、培育地方主體稅種、調(diào)動地方積極性。總體上保持中央和地方財力格局基本穩(wěn)定。合理劃分稅種，將收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大、易轉(zhuǎn)嫁的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征，對宏觀經(jīng)濟運行不產(chǎn)生直接重大影響的稅種劃為地方稅，或地方分成比例多一些，以充分調(diào)動兩個積極性。（向東）（來源：國研室）