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2012年03月23日09:34 | 中國發展門戶網 www.chinagate.cn | 給編輯寫信 字號：T|T

文靜 肖夏

新一輪煙草稅費改革已提上議事日程。

“提高煙草增值稅不可能。至于如何調消費稅，我們討論了很久，也做了很多方案。”3月12日，國家稅務總局貨勞司消費稅處有關負責人在電話里對本報記者說。

盡管煙草稅費調整方向已定，但具體是煙草行業工商內部消化，還是通過征稅直接抬高香煙零售價？各方仍存在巨大分歧。就煙草消費稅具體調整方案，本報記者致函國家稅務總局，但截至發稿時，仍未獲得任何答復。

稅利內部消化

“高一類煙”的消費稅率有可能再調高

從1994年國家新增消費稅種開始，煙草業進行了四次消費稅率調整。但最近的一次已在3年前。

2009年5月，財政部和國家稅務總局將卷煙的生產環節原為50元/條（200支）的甲乙類卷煙調整劃分標準，調撥價（即出廠價，卷煙生產企業通過卷煙交易市場和購貨方簽訂的卷煙交易價格）70元/條以上為甲類煙，消費稅率為56%，比原來提高11%；調撥價70元/條以下為乙類煙，消費稅率為36%，比原來提高6%；雪茄煙生產環節的消費稅由30%調整為36%。在卷煙的批發環節，即商業公司層面，第一次加征消費稅，稅率為5%。

此次調稅，煙草為國家財政收入增加了近500億元，但稅收在煙草行業進行了內部消化，香煙零售價并未上漲。控煙人士對煙草稅率提高的期待一直未減。

新的一輪消費稅率改革正在醞釀中。記者注意到，從今年1月1日起，卷煙消費稅的計稅依據在9年來第一次發生變化。

國家稅務總局審議通過的《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》規定，計稅價格按照卷煙批發環節銷售價格扣除卷煙批發環節批發毛利核定并公布，計稅公式為某牌號、規格卷煙計稅價格=批發環節銷售價格×（1-適用批發毛利率）。

此前，消費稅計稅辦法一直沿用2003年頒發的文件，是按照卷煙零售價格扣除卷煙流通環節的平均費用和利潤核定。卷煙流通環節的平均費用率和平均利用率暫定為45%。消費稅計稅價格公式為零售價格/（1+45%）。

從零售環節到批發環節，消費稅計稅依據的轉變直接導致了煙草系統工商業利益的重新分配。

從3月1日起，國家煙草專賣局對卷煙價格進行了調整，對生產廠家三類以上卷煙的調撥價提高，從而增加了煙草工業的銷售收入，減少了煙草商業環節的毛利，使部分商業毛利向工業轉移。

新華社經濟分析師蔣德有撰文稱，此次全國卷煙價格調整共涉及94個品牌，如果按照2011年卷煙銷量測算，商業將向工業轉移毛利166.62億元（不含稅）。

“上調調撥價是因為商業利潤太高，工業利潤小，隨著工業營銷成本的加大，利益格局需要進一步調整。”新華社首席煙草經濟分析師徐云波在接受本報記者采訪時說，由此煙草工業增加的近200億元利潤，不過是從一個盤子倒進了另一個盤子，和去年中國煙草業創下的7000多億稅利比起來，對行業和國家的財政貢獻并不是很大。

他預測，為了增加國家的財政收入，國家稅總很可能在利潤高的卷煙各個環節再度動刀。

比如，“高一類煙”的消費稅率有可能再調高。

在行業里，甲類煙中，調撥價171元/條以上、零售價300元/條以上的香煙被稱為“高一類煙”，調撥價在100元/條-171元/條的煙稱“低一類煙”或“普一類煙”。

“難道市面上已賣到1000多元/條甚至3000元/條的煙，和零售價每條一兩百元的煙都按56%的消費稅率來征收？”他說。

商業環節的消費稅也有望繼續調高。徐云波認為，消費稅率可以從現在的5%逐步調升為7%。湖南常德市國稅局流轉稅科科長周文鋒也贊成這一觀點，他認為煙草消費稅的增長空間尤其是流通環節，“從5%可調整到10%”。

零售漲價？

提高稅率雖能減少卷煙消費量，但施政過程要受諸多因素制約

和主張消費稅在煙草行業內部消化不同，不少學者主張消費稅上調稅率應帶動香煙零售價的上漲，從而抑制吸煙。

早在2010年，經濟學家胡鞍鋼就曾上書國務院，建議中國在提高煙草稅時，應同步上調卷煙價格，才能起到控煙作用。他表示，經過經濟學測算，可以對甲類煙的零售價每包提高3元，乙類煙每包提高5角錢。

就此，對外經濟貿易大學國際經濟貿易學院教授鄭榕提出，盡管對煙草公司每年征收的消費稅率可以從5%調整到10%，但畢竟有上限。她測算，平均一包煙的稅收光增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加、企業所得稅四種稅費加起來，占這包煙零售價的60%多，達到了世界銀行對煙草稅負水平設計的中位數。

為了讓煙價直接上漲，她提出在香煙零售環節開征消費稅的設想。

考慮到零售戶太多且分散，征收難度大，鄭榕建議更簡單的辦法是對香煙征收的從量消費稅加大，從每盒煙6分錢增加為1元錢，由商業公司對零售商代征代繳。由于從量稅由零售商承擔，香煙零售價會隨之上漲。

她認為，這樣一來，首當其沖的是低檔煙。“一元一包的重稅加在香煙上，低檔煙嚴重虧本不得不退出市場，吸這部分煙的恰恰是數量最大的農村煙民，吸煙的人會大大減少。”鄭榕說。

按照世界銀行的估計，煙草制品零售價格每提高10%，高收入國家的煙草消費量會減少4%，中低收入國家的煙草消費量會減少8%，吸煙率會相應的降低一半。

但抬高零售價甚至提高稅率是否真正能達到控煙目的，社會各界分歧較大。

中山大學副教授劉虹認為，提高稅率雖能減少卷煙消費量，但施政過程要受諸多因素制約。“煙草是一種成癮物，煙民對價格不是很敏感，除非價格漲得特別大。如果用稅收來控制，那么稅率的升幅就要很大。”另有專家也指出，香煙零售價普遍漲幅太大，這種助推物價的方式必然不被政府認可。

近日，本報記者從國稅總局獲知，消費稅處就有官員明確表示，并不贊成胡鞍鋼的上述提高香煙零售價的做法。

“消費稅率提高幾個點，動輒就是幾百億元的稅收。”徐云波強調，動刀煙草稅，不僅關系到國家財政增收，還牽扯到稅收基數擴大，影響到別的稅種，綜合考慮地方財政，稅務總局必將謹慎出臺。

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