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釋疑
近日，國家稅務(wù)總局也發(fā)布了《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》。新稅法與原稅法究竟如何銜接？國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人13日接受了記者采訪。
1工資、薪金所得如何銜接？
9月到手工資適用新標(biāo)準(zhǔn)
新稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。
【解釋】“具體來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報入庫，均應(yīng)適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。”稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人說。
舉例來說，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？
這位負(fù)責(zé)人說，韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應(yīng)納稅額＝（24100＋3400-3500）×10%-105＝2295元。
2個體戶經(jīng)營所得如何銜接？
個體戶所得分兩段計稅
新稅法自9月1日起開始實(shí)施，鑒于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是按年度計算，而且是在一個完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日（含）后適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。
【解釋】該負(fù)責(zé)人介紹，年終匯算清繳分段計算應(yīng)納稅額時，需分步進(jìn)行。
第一，按照有關(guān)規(guī)定，計算全年應(yīng)納稅所得額。
第二，計算前8個月應(yīng)納稅額：前8個月應(yīng)納稅額＝（全年應(yīng)納稅所得額×原稅法的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12。
第三，計算后4個月應(yīng)納稅額：后4個月應(yīng)納稅額＝（全年應(yīng)納稅所得額×新稅法的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12。
第四，全年應(yīng)納稅額＝前8個月應(yīng)納稅額＋后4個月應(yīng)納稅額。
3涉外人員附加減除費(fèi)用如何調(diào)整？
涉外人員減除費(fèi)用不變
稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人（簡稱“涉外人員”），在按稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
原稅法實(shí)施條例規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費(fèi)用，減除費(fèi)用的總額為4800元。
【解釋】“這次在涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元每月提高到3500元每月的同時，將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元每月調(diào)整為1300元每月，這樣，涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元每月不變。”這位負(fù)責(zé)人說。據(jù)新華社電