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個稅改革將率先打響2011年結構性減稅的第一炮。溫家寶明確指出，2011年將提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，合理調整稅率結構，切實減輕中低收入者稅收負擔。
除了免征額上調外，減少稅率級次、拉寬級次間距等預期，都將成為個稅改革的主要方向，“個稅改革最后的減稅效果肯定是通過多手段綜合下手。”中央財經大學稅務學院副院長劉桓對本報記者表示。
“繼續實行結構性減稅。依法加強稅收征管”，是溫家寶在2011年政府工作報告中對2011年稅收改革的總體表述。以上只是上述表述的前半句內容，而在減稅之外，個人所得稅由分類向綜合轉變的改革亦在推進中。實行個人所得稅綜合征收有賴于稅務機關提高征稅能力，而今年《中華人民共和國稅收征管法》的修訂有望在增強稅務機關掌握個人信息方面有所突破。
參與《稅收征管法》修訂討論工作的中國政法大學教授施正文對本報記者透露，《稅收征管法》大約在2011年4月報到國務院討論征求意見，預計希望在2011年底上會，期望能在本屆人大任期內即2012年年底前通過。
“推進綜合型個人所得稅難度大，以及說未來房產稅征收難度大，最大的原因就是這些都屬于針對個人的直接稅，而現在稅務機關對自然納稅人的征管能力和機制都不足?！笔┱谋硎荆拔磥硇隆抖愂照鞴芊ā穼⒃黾佣悇諜C關對個人納稅者的納稅能力?！?/p>
低稅率級次拉寬
實現給中低收入者減稅的目的。
據接近財政部相關人士對本報記者透露，新的個人所得稅方案除了上調免征額外，還有望將低稅率的稅率級次拉寬，從而實現給中低收入者減稅的目的。
“扣除免征額后，現行個稅稅制對5000元以下收入有三檔稅率，500元以下部分稅率5%，500-1500元部分稅率為10%，2000-5000元部分稅率為15%，等于5000以下原來都是適用10%多的稅率。”上述人士表示，“新方案可能會改為5000元以下部分統一適用5%的稅率，等于大大降低了稅率。”
根據上述計算，5000元的計稅收入未來將可能減稅375元。按照中金國際研究部關于2009年城鎮家庭收入分組調查數據的測算，假設免征額不上調的基礎上。僅這一點變化就可以為當前收入結構下的居民收入平均每人減輕稅負近100元。
此前據稱個稅免征額將從2000元提高到3000元，對此中金國際研究部首席經濟分析師彭文生已經對免征額上調1000元對居民稅后可支配收入造成的影響作了測算，指出免征額上調后居民可支配收入將增加870億-1250億元。
“免征額提高1000元后，全部納稅群體的個稅負擔總體上將減少15%-22%，稅負降低的主要人群將會是月收入7000元以下的人群，這一部分人群目前是絕大多數，約占中國總人口的88%?！迸砦纳J為，“高收入者的總體稅負受免征額的影響則不大?！?/p>
根據統計局的家計調查數據顯示，高收入家庭消費占收入比例為56%，而中低收入家庭消費占收入的比例普遍在70%以上?！皩χ械褪杖胝邷p稅有利于擴大消費，特別是對中低檔消費品的影響更大，”彭文生表示，“同時減稅亦有助于減少對投資的依賴，有助于改善經濟結構?！?/p>
《稅收征管法》修訂中
目的是推進綜合個人所得稅改革。
“現在的征稅主體還是企業，未來稅制改革如個人所得稅、房產稅等都是面向個人，從間接稅往直接稅的改變將是稅制改革的基本方向。”劉桓表示。
施正文亦認為，中國過去的稅收改革成果大多集中在間接稅，即在對企業和流通環節上征收的稅種，而在針對個人納稅的直接稅改革上一直停滯不前，關鍵就是在于目前稅務機關對個人的征稅能力不足。
據參與新《稅收征管法》修訂的專家介紹，新《稅收征管法》中包含了一系列加強稅務機關征稅能力的新內容，其中最重要的一項改變就是賦予金融機構、行政機關提供涉稅信息的責任和稅務機關采集信息的權限。
“我們現在對于納稅人涉稅信息的掌握可以說是沒有掌握，特別是個人經濟活動和財產等信息?！笔┱谋硎?，“主要是銀行等機構的配合不足，稅務機關去采集涉稅信息很難，甚至連銀行間都沒有信息聯網，其他機構更沒有義務向稅務機關提供有效的涉稅信息?！?/p>
除了各涉稅信息機構間合作不足外，現行《稅收征管法》亦對稅務機關針對納稅人的檢查權限作出了限制，法律授權稅務機關可采取的強制措施都是針對企業納稅人，不包括自然人。
如《稅收征管法》“稅款征收”一章中規定，稅務機關對抗拒納稅采取扣押商品貨物、對逃稅行為采取稅收保全措施、以及對依法拍賣變賣應稅貨物等強制措施，都只適用于從事生產經營的納稅人。
據了解新《稅收征管法》中將對相關法規作出修改，除了企業法人納稅人以外，今后稅務機關亦可對自然納稅人采取上述強制措施，“以后越來越多稅種納稅人都是自然人?！鄙鲜鰧＜遥叭绻蛔鞒鲂薷模悇諜C關的征稅能力將大打折扣。”
此外，新《稅收征管法》也將從法律角度建立納稅評定制度。納稅評定也叫納稅評估，即針對納稅人申報征稅機關時提供的納稅信息搭建起系統制度化的審核機制，考察信息的真實性、有效性和準確性。據了解目前很多其他國家稅務機關的大量人員都從事這項工作，但中國這方面仍然沒有開始起步。
“其實很多國家不僅有完善的個人申報納稅機制，還有針對家庭的申報機制，即夫妻二人可各自申報，也可以家庭為單位申報?！眲⒒附榻B，“按照家庭申報其實是有減稅效果的，可以避免家庭成員各自的重復納稅?！?/p>
加強納稅征管的同時，新法也將體現一些人性化的設計。據了解，未來可能會降低稅收處罰的力度。
“現在的稅收處罰力度過于嚴厲，罰金達少交稅款的0.5-5倍，其他國家基本都是0.5-1倍?！鄙鲜鰧＜冶硎?，“不是說罰得越狠就越能讓大家不逃稅，其實實際情況中能把稅款補交上來就不錯了，最多給個稅收滯納金，未來罰金上限需要下調，可能到2倍左右?！?/p>
(本文來源：21世紀經濟報道作者：郭一信)